Питання щодо бази ПДВ при імпорті товарів для ТОВ

1. Податковий кодекс чіткої відповіді на це питання не надає.

Відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг.

Тобто, норма ПКУ вимагає нараховувати податкові зобов’язання не нижче ціни придбання, не пояснюючи, як її визначати для українських та імпортних товарів (виходячи із контрактної ціни чи первісної вартості, визначеної відповідно до стандартів бухобліку).

Податківці у своїх роз’ясненнях говорять (наприиклад, лист ГУ ДПС у Львівській області від 27.11.2024 № 5451/ІПК/13-01-04-04-10; лист ГУ ДПС у м. Києві від 13.12.2023 № 4632/ІПК/26-15-04-04-08, лист ДПСУ від 08.09.2023 № 2884/ІПК/99-00-21-03-02-06), що ціна придбання для імпортера — це ціна, зазначена в договорі на придбання товару (контрактна вартість).

Отже, податківці говорять лише про складову первісної вартості товарів — це ціна, за якою товар придбано у нерезидента.

Втім, оскільки ці роз'яснення це індивідуальні податкові консультації, надані конкретним платнрикам подаьків, то бзпечніше отриммати власну ІПК із цього питання. Адже користуватися ІПК може безпечно тільки той платник, якому вона надана.

2, 3. Такі витрати, як ввізне мито, послуги митного брокера, сертифікація та доставка, згідно з п. 9 НП(С)БО 9 «Запаси» включаються до первісної вартості товару в бухгалтерському обліку (рахунок 281).

Проте, якщо слідувати роз'яснненям податківців, наведеним у наведених вище листах, вони не входять до ціни придбання як бази оподаткування ПДВ. І у разі якщо ціна продажу нижча за повну бухгалтерську собівартість (рахунок 281), але вища за суму, сплачену безпосередньо постачальнику-нерезиденту, то донараховувати ПДВ не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!