Розрахунок ціни продажу рідин для електронних сигарет з ПДВ

Для ФОП на загальній системі оподаткування, який є платником ПДВ та здійснює роздрібний продаж рідин до електронних сигарет (РЕС), діють специфічні правила оподаткування та ціноутворення, встановлені Податковим кодексом України (ПКУ).

Ціна на РЕС регулюється державою через механізм максимальних роздрібних цін (МРЦ). Так, заборонено продавати РЕС за ціною, що перевищує встановлену МРЦ, збільшену на суму роздрібного акцизу (5%).

Відповідно до роз'яснення ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44325 Продаж тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі здійснюється за цінами, не вищими за максимальні роздрібні ціни, збільшеними на суму акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

Тобто, гранична ціна продажу = МРЦ × 1,05.

МРЦ встановлюється виробником або імпортером і має бути зазначена на упаковці товару. Якщо на упаковці ціна відсутня, актуальні дані можна знайти у відповідному реєстрі.

На відміну від сигарет, для РЕС законодавством наразі не встановлено мінімальних роздрібних цін.

Податок на додану вартість (ПДВ)

Згідно з п. 197.27 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 операції з постачання РЕС (крім першого постачання виробником або імпортером) звільняються від оподаткування ПДВ.

Оскільки ви здійснюєте роздрібний продаж (це не перше постачання), ви не повинні нараховувати ПДВ на ціну продажу рідин кінцевому споживачу. У декларації з ПДВ ці операції мають відображатися як звільнені від оподаткування у рядку 5 та 5.1. Також потрібно подавати додаток 4, в якому розрахувати суму пільги у таблиці 2.

Також вам потрібно на продаж РЕС виписувати пільгову ПН (із кодом ставки 903 та кодом пільги 14060554). За нереєстрацію ПН на звільнені від ПДВ операції, застосовується штраф у розмрі 5 % обсягу постачання, зазначеного в ПН, але не більше 3400 грн (п. 120-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585).

Раді допомогти, звертайтесь ще!