Як мінімізувати податкові ризики при внесках до капіталу

Однозначно безризикового варіанту у даній ситуації немає, однак на практиці вважаю менш ризиковим буде оформлення коштів через механізм збільшення статутного капіталу, а не переоформлення їх у поворотну фінансову допомогу.

У ситуації, коли ТОВ отримало кошти як внесок до додаткового капіталу за відсутності відповідних положень у статуті, будь-який подальший спосіб оформлення фактично передбачає зміну або уточнення первинної правової природи вже здійсненої операції.

Відповідно до ч. 4 ст. 12 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» №2275-VIII https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n59 можливість формування додаткового капіталу за рахунок внесків учасників має бути передбачена статутом товариства. Саме тому відсутність таких положень у статуті потенційно створює ризик спору щодо правової природи отриманих коштів.

Одним із можливих варіантів мінімізації ризиків є оформлення коштів як внеску до збільшення статутного капіталу товариства з подальшим внесенням змін до статуту та державною реєстрацією таких змін.

При цьому Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затверджена Наказом Мінфіну №291 від 30.11.1999, передбачає використання субрахунку 404 «Внески до незареєстрованого статутного капіталу» для обліку коштів, отриманих до моменту державної реєстрації змін до статутного капіталу.

Водночас необхідно враховувати, що під час перевірки контролюючий орган оцінюватиме первинне призначення платежу, дату оформлення корпоративних рішень (повинно бути раніше внесення коштів); положення статуту на момент внесення коштів; послідовність оформлення документів.

Іншим можливим варіантом є оформлення поворотної фінансової допомоги, однак у такому випадку податковий орган також може поставити під сумнів зміну правової природи операції після фактичного надходження коштів та оцінювати, чи відповідає таке оформлення реальним намірам сторін.

Саме тому жоден із варіантів не гарантує повного усунення податкових ризиків, а питання оцінки наслідків значною мірою залежатиме від підходу контролюючого органу під час перевірки та належності документального оформлення операції.

На практиці оформлення внеску через механізм збільшення статутного капіталу зазвичай виглядає більш аргументованою позицією, оскільки такий механізм прямо передбачений корпоративним законодавством та бухгалтерським обліком, однак остаточне рішення щодо способу оформлення товариство приймає самостійно з урахуванням усіх обставин конкретної ситуації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!