Виправлення помилок у податковій накладній: процедури та коди коригування

Фіскальний підхід для виправлення - це складення нової вірної ПН із номенклатурою і цінами поставки, оскільки саме на подію поставки виникла перша подія і повинні визнатися податкові зобов'язання.

Оптимальним способом виправлення ПН, на якому наполягають податківці, є її «перевиписування».
Пункт 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 говорить:
"Якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.
...
Розрахунок коригування до податкової накладної складається також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг."
Тобто, хоча ст. 192 Податкового кодексу передбачає виправлення помилок через розрахунок коригування, для сумових помилок (ціна, кількість, обсяг) ДПС рекомендує механізм «перевиписування» (див. ЗІР ДПС кат. 101.15 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384), тобто скласти зменшуючий РК з кодом причини «103» (повернення товару або авансових платежів), яким повністю обнуляється помилкова ПН. Датою складання такого РК є дата виявлення помилки (поточна дата у травні 2026 року). Та скласти нову ПН з правильними показниками. При чому датою складання нової ПН має бути дата виникнення податкових зобов'язань («перша подія»), тобто дата 30.04.2026р.

На нашу думку, можна виправити таку ПН і через РК із типом 104 (якщо вартість не змінюється), або через 101 і 102, якщо вартість змінюється, оскільки п. 192.1 ПКУ дозволяє це зробити.

Раді допомогти, звертайтесь ще!