Списання залишкової вартості системи відеонагляду при закритті підприємства

Давайте розглянемо Ваше питання:

Так як на підприємстві залишився лише керівник-засновник, процедура списання стає простішою, але все одно треба дотримуватися всіх формальностей, щоб уникнути претензій з боку податкової при ліквідації.

Ваша система відеонагляду вже не працює і не приносить ніякої користі, її потрібно вивести з балансу.

1. Документальне оформлення

Навіть якщо в штаті лише одна людина, Ви маєте дотриматися формальної процедури згідно з Положенням № 879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n51 та НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o150 .

• Наказ: Керівник видає наказ про створення комісії з інвентаризації та списання (у Вашому випадку голова та член комісії - це сам керівник-засновник).
• Акт списання: Складається Акт списання основних засобів (типова форма № ОЗ-3 або власна форма). В акті обов’язково зазначте причину: "фізичний та моральний знос", "неможливість використання у зв'язку з припиненням діяльності". Це підтверджує, що об'єкт неможливо використовувати за призначенням.

2. Бухгалтерські проведення

Оскільки Ваша система відеонагляду має залишкову вартість 8 900 грн, списання відображається двома етапами:

• Списання накопиченого зносу: Дт 131 - Кт 10 - на суму амортизації, нарахованої за 2019–2021 роки.
• Списання залишкової вартості: Дт 976 "Списання необоротних активів" - Кт 10 - на суму 8 900 грн.
• Закриття витрат на фінрезультат: Дт 791 - Кт 976 - на суму 8 900 грн.
• Визначення фінрезультату: Дт 442 - Кт 791 (8 900 грн).

3. ПДВ-наслідки

Тут Важливо бути пильними, якщо підприємство є платником ПДВ:

• Згідно з п. 189.9 ст. 189 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 , ліквідація ОЗ за самостійним рішенням прирівнюється до постачання, що вимагає нарахування 20 % ПДВ на залишкову вартість.
• АЛЕ: Ви можете не нараховувати ПДВ, якщо в Акті списання буде зафіксовано, що система розібрана/демонтована і не може надалі використовуватися. Раджу прикласти до Акта висновок комісії (самого директора) про те, що обладнання морально застаріло і його відновлення економічно недоцільне.

Висновок: Раджу Вам оформити Акт списання поточною датою (травень 2026 року), вказавши причину - непридатність до подальшої експлуатації через ліквідацію підприємства. Після цього "чистий" баланс без залишків ОЗ буде готовий до подання ліквідаційної звітності.

Порада: якщо після розбирання системи залишилися якісь плати чи проводи, які можна здати як брухт, оприбуткуйте їх за ціною металобрухту (Дт 209 Кт 746) Але потім це треба також або списати, або утилізувати. Якщо ж це просто "хлам", зазначте в акті, що "в результаті ліквідації об'єкта корисних відходів, придатних для подальшого використання або реалізації як брухт, не виявлено" (через сильне фізичне зношення або окислення компонентів).

Перед тим як закрити 791 рахунок через 442, переконайтеся, що Ви списали на нього й інші "хвости", якщо вони були (наприклад, витрати на банківське обслуговування чи податок на нерухомість), щоб у ліквідаційному балансі все було чисто.

Раді допомогти, звертайтесь ще!