Чи є реставрація автозапчастин для ФОП порушенням податкового законодавства

Описана схема містить високі ризики кваліфікації як негрошові розрахунки (бартер), що заборонено для платників єдиного податку.

Так, податкова з високою ймовірністю розцінить умову про «повернення старого бака» як частину оплати в негрошовій формі. Відповідно до п. 291.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платники єдиного податку 1–3 груп повинні здійснювати розрахунки за товари, роботи або послуги виключно у грошовій формі — готівковій або безготівковій.

Якщо покупець передає стару запчастину в обмін на продаж відреставрованої, податкова може вважати таку стару запчастину частиною компенсації за товар. Це створює ризик визнання операції бартером або іншим негрошовим розрахунком.

У разі встановлення такого порушення дохід від операції може бути оподаткований за ставкою 15% відповідно до пп. 4 п. 293.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, а ФОП буде зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування згідно з пп. 4 пп. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Сама діяльність із реставрації та продажу автозапчастин для ФОП 2 групи дозволена. Реставрація може розглядатися як виробництво або відновлення товару, а продаж товарів населенню допускається для 2 групи.

Щоб мінімізувати ризики, операції краще розділити на окремі грошові правочини.

Спочатку ФОП окремо купує старі запчастини у фізичних осіб за гроші, а вже потім окремо продає відреставровані запчастини як власний товар за повну вартість.

При закупівлі запчастин у звичайних фізичних осіб (не ФОП) ФОП стає податковим агентом відповідно до пп. 14.1.180 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

У такому випадку виникає обов’язок:

ідентифікувати фізособу;

отримати її ПІБ та РНОКПП;

оформити акт закупівлі або договір купівлі-продажу;

утримати та сплатити ПДФО і військовий збір;

відобразити виплату у додатку 4ДФ.

При купівлі автозапчастин у фізособи застосовується ПДФО 18% та військовий збір 5%.

Такі виплати відображаються у додатку 4ДФ відповідно до Порядку №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text з ознакою доходу «127».

Навіть якщо розрахунок із фізособою здійснюється з особистої картки ФОП, але операція пов’язана з господарською діяльністю, обов’язки податкового агента все одно виникають.

Для підтвердження походження товару та ведення товарного обліку закупівлю бажано оформлювати актом закупівлі із зазначенням даних фізособи-продавця. Вимоги щодо ведення обліку товарних запасів встановлені Формою ведення обліку товарних запасів, затвердженою Наказом Мінфіну від 03.09.2021 № 496 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1411-21#Text.

Під час продажу відреставрованої запчастини ФОП отримує оплату виключно у грошовій формі та застосовує РРО/ПРРО відповідно до Закону про РРО https://zakon.rada.gov.ua/go/265/95-%D0%B2%D1%80.

Раді допомогти, звертайтесь ще!