Наслідки продажу продукції нижче собівартості для ПДВ виробників

Дійсно, в подібних випадках податківці вимагають нараховувати ПДВ, виходячи з суми перевищення фактичної ціни постачання над звичайною ціною.

Тому що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n4551 ) «база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін».

Та як правило собівартість продукції вважається такої звичайною ціною.

Тому у Вашому випадку потрібно було скласти ПН відповідними датами від березні 2026 р. ( або зведену датою від 31.03.26 р. ) з типом причини 15.

Є відповідні роз’яснення ДПС України щодо складення такої ПН:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» ( категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

В декларації з ПДВ така операція зазначається в рядку 1.1.

У Вашому випадку у разі реєстрації зараз ПН з типом причини 15 датою від 31.03.26 р. буде мати місце несвоєчасно реєстрація.

За несвоєчасну реєстрації такої зведеної ПН передбачено застосування штрафу в розмірі 2% обсягу постачання б/ПДВ, але не більше 1020 грн. (п.п.120.-1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n14274 ).

Також слід подати УР на збільшення зобов’язань з ПДВ до декларації за березень 2026 р.

Перед поданням УР слід сплатити ПДВ (на рахунок в СЕА ПДВ ) – тоді штраф 3% та пеня не застосовуються (п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n8462 ).

Вам варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 23.10.24 р. «Продаж активів нижче собівартості: ризики донарахування ПДВ»: https://7eminar.ua/news/1518-prodaz-aktiviv-nizce-sobivartosti-riziki-donaraxuvannya-pdv

Раді допомогти, звертайтесь ще!