Повернення товару: чи потрібно виписувати РК до ПН

Так, на нашу думку, РК в даному випадку виписується на дату фактичного отримання товару до Вас на склад (дата за експрес-накладною Нової пошти).

Відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 якщо після постачання товарів здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи перерахунок у випадках повернення товарів, суми податкових зобов'язань (ПЗ) постачальника та податкового кредиту (ПК) покупця підлягають відповідному коригуванню на підставі РК.

Оскільки товар був оплачений, а після його повернення кошти не повертаються покупцю, а зараховуються в рахунок погашення його іншої заборгованості, відбувається зміна суми компенсації за первинною операцією. У цій ситуації першою подією для коригування є саме повернення товару.

У випадках, коли дата відвантаження товару покупцем та дата його фактичного отримання постачальником не збігаються, ПДВ-наслідки виникають на дату фактичного отримання товару постачальником.

Ця позиція підтверджується роз’ясненнями ДПС (ЗІР, підкатегорія 101.15 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43409), де зазначено, що РК складається на дату отримання товару постачальником.

Таким чином, ви маєте орієнтуватися на дату отримання товару від «Нової пошти», підтверджену відповідною експрес-накладною та вашим підписом про отримання.

Оскільки РК передбачає зменшення суми компенсації, його має зареєструвати покупець (якщо він є платником ПДВ) згідно з пп. 192.1.1 ПКУ. Ви надсилаєте йому складений РК.

Оскільки кошти зараховуються в рахунок погашення вже існуючої дебіторської заборгованості (за якою ПН вже була виписана раніше при відвантаженні тих товарів), складати нову ПН не потрібно. Відбувається лише зменшення ПЗ за повернутим товаром на підставі РК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!