Проблеми обліку акцизного податку для ФОП у роздрібній торгівлі

Для ФОП на загальній системі оподаткування роздрібний акцизний податок (5%) є «транзитним» платежем: він не включається ні до складу доходів, ні до складу витрат. Собівартість придбаних товарів визначається на підставі суми, фактично сплаченої постачальнику згідно з первинними документами (накладними), без урахування роздрібного акцизу, оскільки при оптовій закупівлі він не нараховується.

Для ФОП на загальній системі об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід — різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручкою) і документально підтвердженими витратами Податковий кодекс України, п. 177.2.

Акцизний податок — це непрямий податок, який включається до ціни товару, але сплачується покупцем. Оскільки ФОП лише перераховує цей податок до бюджету, він не визнається доходом підприємця. У звітності та обліку виручка відображається без урахування роздрібного акцизу (5%).

Витрати ФОП на загальній системі визнаються лише в момент отримання доходу від реалізації конкретного товару та за умови їх фактичної оплати постачальнику Податковий кодекс України, пп. 177.4.1. Роздрібний акцизний податок (5%) нараховується лише при реалізації товарів у роздрібній мережі кінцевим споживачам Податковий кодекс України, пп. 213.1.9. При оптовій закупівлі (у виробника або оптовика) роздрібний акциз не виникає, тому його і немає в накладних.

Вашою собівартістю є ціна товару, зазначена у видатковій накладній постачальника (сума, яку ви фактично сплатили). Якщо ви платник ПДВ, собівартість береться без ПДВ. Якщо неплатник — з урахуванням ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!