Правильність дій щодо ПДВ при міжнародних транспортних послугах нерезиденту

Так, ви вірно описали алгоритм дій.

Міжнародне перевезення. Ви перевиставляєте його нерезиденту за ставкою 0%, але обов’язково складаєте та реєструєте податкову накладну (тип причини «21»).

Оскільки ви залучаєте перевізника — платника ПДВ, він надає вам послугу за ставкою 0%. Ви, як експедитор, перевиставляєте цю послугу замовнику-нерезиденту також за ставкою 0% (це підтверджує Узагальнююча податкова консультація №610 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#Text).

Ви зобов'язані скласти ПН на суму перевезення зі ставкою 0%. У такій ПН зазначається тип причини «21» (складена на постачання послуг нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України — хоча для 0% це технічний момент). У графі «Отримувач» — назва нерезидента та країна, умовний ІПН покупця — «500000000000»; код ставки — «902».

Еспедиторська винагорода не є об’єктом оподаткування (пп. «ж» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

Оскільки замовник — нерезидент (Польща), місце постачання — поза межами митної території України.

Винагорода вказується у рядку 5 декларації з ПДВ. Податкова накладна на цю суму не складається, оскільки операція не є об'єктом оподаткування.

Розподіл ПДВ
Згідно з п. 199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 якщо придбані товари/послуги (оренда офісу, комунальні послуги, зв'язок тощо) використовуються одночасно в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях, платник зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з частки використання в неоподатковуваних операціях.

Оскільки загальногосподарські витрати (оренда, інтернет) забезпечують діяльність за обома напрямками, ви маєте, розрахувати коефіцієнт (ЧВ) у додатку Д5 і щомісяця складати зведену податкову накладну на частину «вхідного» ПДВ за загальногосподарськими витратами, що відповідає частці неоподатковуваних операцій (винагороди).

Раді допомогти, звертайтесь ще!