Різниці в податку на прибуток при безкоштовній роздачі матеріалів

Так, для таких операцій є податкова різниця.

Пункт 140.5.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 визначає, що фінансовий результат збільшується на на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб), .... крім безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг), перерахованої неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг, для яких застосовується положення підпункту 140.5.9 цього пункту.

Відповідно до п. 140.5.9 ПКУ фінрезультат збільшується на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг, у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Тобто, податкова різниця по переданим матеріалам неприбутковим організаціям виникає тільки якщо вартість більше 4% оподаткованого прибутку попереднього року.

Якщо одержувачі платники єдиного податку, тоді розмір такої додомоги потрапить у рядок 3.1.10. додатку РІ податкової декларації з податку на прибуток, тобто збільший фінрезультат до оподаткування.

У випадку безоплатної передачі саме рекламно-інформаційних матеріалів (каталоги, буклети, таблички, рамки з логотипом тощо), які розповсюджуються з маркетинговою/рекламною метою для просування товарів, послуг або бренду підприємства, податкова різниця може взагалі не виникати.

Як бачимо у поданих нормах відсутнє виключення для роздачі в рекламних цілях, також відсутні роз'яснення на цю тему в ЗІР ДПС, тому як можна обійти ці пункти ми не можемо рекомендувати..

Рекомендуємо отримати ІПК від ДПС

Раді допомогти, звертайтесь ще!