Розрахунок ПДВ на знищену продукцію та формування компенсуючих ПН

За визначенням ст. 175 МКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n1652_:

"Стаття 175. Митний режим знищення або руйнування

1. Знищення або руйнування - це митний режим, відповідно до якого іноземні товари під митним контролем знищуються або приводяться у стан, який виключає можливість їх використання, з умовним повним звільненням від оподаткування митними платежами, установленими на імпорт цих товарів, та без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

2. Українські товари можуть бути поміщені у митний режим знищення або руйнування на виконання вимог статті 401 цього Кодексу."

Отже, якщо після знищення товарів, які а=повернулися від нерезидента, Ви оформли в митний режим поперл від цих товарів (МД на імпорт), то ПДВ в такій декларації розраховується від митної вартості попелу, вказаного в гр. 46 МД. При цьому договірна варість попелу склала 412,55 грн. (гр. 22 та 42 МД).

Тобто, імпортний ПДВ по попелу склав 6445,77 х 20 % = 1289,15 (сума ПДВ має бути вказана в гр. В в МД).

Якщо попел Ви не використовуєте в своїй господарській діяльності, то маєте нарахувати умовні ПЗ за загальними правилами п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) з визначенням бази оподаткування за правилами п. 189.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.1. У разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання."

В даному випадку ціною придбання слід вважати 412,55 грн, а не 6445,77 грн.

Тому маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 на суму 412,55 грн.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!