Оподаткування при виході засновника з ТОВ нерухомістю

При виході засновника з ТОВ передача нерухомого майна в рахунок повернення частки фактично прирівнюється до постачання (відчуження) майна.

Якщо ТОВ є платником ПДВ, то передача нерухомого майна учаснику при його виході вважається постачанням товару та оподатковується ПДВ у загальному порядку. Передача майна в обмін на корпоративні права є постачанням товарів (пп. 14.1.191 ПКУ).

Якщо передається житло, операція звільняється від ПДВ, крім випадків «першого постачання» (пп. 197.1.14 ПКУ).

При повернення нежитлової нерухомості або при першому постачанні житла, ТОВ зобов’язане нарахувати ПДВ за ставкою 20%. При цьому база оподаткування визначається виходячи з договірної вартості, але не нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку на початок періоду постачання (п. 188.1 ПКУ).

Тобто ТОВ повинне нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ при передачі нерухомості та скласти податкову накладну на учасника-фізособу.

Податок на прибуток: ТОВ визнає дохід від реалізації нерухомості та витрати у вигляді її залишкової вартості, відповідно ця операція безпосередньо впливає на об'єкт оподаткування податком на прибуток.

Якщо ТОВ застосовує коригувальні різниці, то необхідно скоригувати фінансовий результат на збільшення на суму нарахованої бухгалтерської амортизації та зменшити на суму розрахованої податкової амортизації (ст. 137 ПКУ).

За загальним правилом, при поверненні частки виникає інвестиційний прибуток/збиток, який фізична особа розраховує та оподатковує самостійно шляхом подання річної декларації (пп. 170.2.1 ПКУ).

Проте ТОВ повинне показати дохід у додатку 4ДФ з ознакою доходу — 112, без податків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!