Документи та терміни для акцизних податкових накладних: важливі нюанси

Для підтвердження операцій з підакцизними товарами основними документами є акцизні накладні, зареєстровані в ЄРАН, митні декларації та документи на переміщення товару. Строки реєстрації акцизних накладних залежать від виду операції та можуть становити від дня здійснення операції до 15 календарних днів.

Основним документом, який підтверджує реалізацію пального або спирту етилового, є акцизна накладна, складена в електронній формі та зареєстрована в ЄРАН відповідно до п. 231.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Для імпортних операцій підтвердним документом є митна декларація, яка підтверджує ввезення товару та сплату акцизного податку, згідно з п. 33 Порядку №408 .zakon.rada.gov.ua/laws/show/408-2019-%D0%BF#Text

Для підтвердження переміщення використовуються товарно-транспортні накладні .

У разі списання втрат підтвердними документами є належним чином оформлені акти втрати, псування або знищення пального чи спирту згідно з п. 33 Порядку №408.zakon.rada.gov.ua/laws/show/408-2019-%D0%BF#Text

Для операцій зберігання застосовуються договори зберігання та акти приймання-передачі, оскільки фізична передача пального навіть без переходу права власності визнається реалізацією відповідно до пп. 14.1.212 Податкового кодексу України. Для ліцензування підтвердними документами є документи на право власності або користування землею, акти введення об’єктів в експлуатацію та дозволи на виконання робіт підвищеної небезпеки.

Граничні строки реєстрації акцизних накладних та розрахунків коригування визначені п. 231.6 Податкового кодексу України. Акцизна накладна при реалізації з акцизного складу реєструється у день її складання, але не пізніше здійснення операції з реалізації. При роздрібній торгівлі через колонки у бак реєстрація здійснюється не пізніше 15 календарних днів, що настають за датою складання. При імпорті акцизна накладна реєструється не пізніше дня, наступного за днем оформлення митної декларації.

Якщо пальне переміщується з акцизного складу пересувного до акцизного складу, акцизна накладна реєструється після фактичного отримання пального на акцизному складі, але не пізніше 3 календарних днів після дати її складання. Якщо пальне переміщується з акцизного складу пересувного до місця зберігання, яке не є акцизним складом, або в бак, реєстрація здійснюється протягом 3 календарних днів з дня фактичного отримання пального. Другий примірник акцизної накладної для отримувача реєструється після фактичного отримання пального, але не пізніше 3 календарних днів після дня отримання. Розрахунок коригування реєструється не пізніше 3 календарних днів, що настають за датою його складання.

Реєстрація акцизних накладних можлива і після спливу встановлених строків протягом 1095 днів, але за прострочення застосовуються штрафи від 2% до 40% суми акцизного податку залежно від тривалості затримки згідно з п. 120-2.1 Податкового кодексу України.

Реєстрація здійснюється через Систему електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового. В одному примірнику акцизна накладна складається при реалізації неплатникам, власному споживанні, втратах, імпорті або експорті. У двох примірниках акцизна накладна складається при реалізації між двома акцизними складами, у тому числі пересувними, згідно з п. 5 Порядку ведення ЄРАН

На акцизну накладну або розрахунок коригування накладається кваліфікований електронний підпис відповідальної особи та електронна печатка за наявності згідно з п. 7 Порядку ведення ЄРАН. ЄРАН працює цілодобово, включаючи вихідні та святкові дні, крім часу технічного обслуговування, відповідно до п. 3 Порядку ведення ЄРАН.

Реєстрація акцизної накладної можлива лише в межах обсягу пального, розрахованого за формулою в СЕА РП та СЕ, яка враховує отримане пальне, імпорт та поповнення рахунку, згідно з п. 33 Порядку №408.

Раді допомогти, звертайтесь ще!