Коригування резерву відпусток: надлишок та облікові нюанси

Надлишок резерву слід визнати визнати іншим операційним доходом або сторнувати витрати на дату балансу.

Використання рахунку 441 було правомірним лише для первісного нарахування резерву, оскільки це вважалося виправленням помилки минулих років (п. 4 НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99).

Однак різниця, що виникла між нарахованим резервом та фактично виплаченою компенсацією через зміну середньої зарплати (зокрема, через специфіку розрахунку за дні до 31.12.2023), є зміною облікових оцінок, а не помилкою. Тому наслідки зміни облікових оцінок включаються до тієї ж статті звіту про фінансові результати, яка раніше використовувалася для відображення доходів або витрат, пов'язаних із цим об'єктом (п. 7 НП(С)БО 6).

Оскільки працівниця звільнена і зобов'язання перед нею повністю погашене, залишок резерву за цим підрозділом більше не відповідає критеріям визнання забезпечення. Відповідно до п. 17 НП(С)БО 11 «Зобов’язання» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00 якщо на дату балансу немає ймовірності вибуття активів для погашення майбутніх зобов'язань, сума забезпечення підлягає сторнуванню.

У бухгалтерському обліку це відображається одним із способів:

Дт 471 Кт 719 — визнання іншого операційного доходу;
Дт 91, 92 Кт 471 — методом «червоне сторно» (зменшення витрат періоду).

Згідно з п. 17 НП(С)БО 11 залишок забезпечення переглядається на кожну дату балансу.

Якщо ваше підприємство (як мале) подає квартальну звітність, ви маєте право провести це коригування станом на 31.03.2026.

Раді допомогти, звертайтесь ще!