Право на включення ПДВ у декларацію: нюанси та терміни

На нашу думку, - так, постачальник, який застосовує касовий метод податкового обліку по ПДВ, має право включити до податкового кредиту ПН, яка виписана в 06-10/2022, але буде оплачена в 05/2026.

На це вказує норма ст. 198 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931):

"198.6. ...У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування.

...Платники податку, які застосовують касовий метод податкового обліку, суми податку, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, та не включені до податкового кредиту протягом періоду 365 календарних днів з дати складення таких податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних у зв’язку з відсутністю фактів списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг (видачі з каси) або надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів/послуг, мають право на включення таких сум до податкового кредиту у звітному податковому періоді, в якому відбулося списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг (видачі з каси) або надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів/послуг, але не пізніше ніж через 60 календарних днів з дати такого списання, надання інших видів компенсацій."

Отже, вказана норма п. 198.6 ПКУ прямо визначає, що якщо з дати складання ПН Вашим постачальником пройшло більше 365 днів, але цей ПДВ Вами не оплачений постачальнику, то Ви маєте право на цей кредит, коли відбудеться оплата постачальнику від Вас коштами з рахунку, або іншою компенсацією. В податковий кредит маєте право поставити в тому місяці, де оплатили товаи/послуги постачальнику, або в інший місяць, але не пізніше 60 днів з дати оплати.

При цьому п. 198.6 ПКУ не обмежує строк оплати Вами на постачальника - 365 днів, 1095 днів, чи інший термін.

Це підтверджує і ДПСУ - ЗІР (101.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43545).

Раді допомогти, звертайтесь ще!