Оформлення компенсації витрат за простій вагонів: ризики та документи

На нашу думку, найбезпечніший варіант — оформлювати це не як «відшкодування збитків/штрафу», а саме як компенсацію (перевиставлення) вартості послуг, які фактично були спожиті через порушення продавцем умов поставки DDP.

При умовах DDP продавець несе максимальний обсяг ризиків та витрат до моменту доставки товару покупцю. Тому якщо через дії/бездіяльність продавця виникли:

• простій вагонів;
• плата за користування вагонами;
• охорона вантажу;
• додаткові збори Укрзалізниці;
• маневрові роботи тощо,

то економічно це є витратами продавця, навіть якщо їх тимчасово оплатив покупець.

Щоб мінімізувати ризики, рекомендую оформити документи таким чином:

1. Найкраще, якщо у договорі вже є умова про компенсацію таких витрат або підписати додаткову угоду із таким формулюванням до договору. Таке формулювання мало б зняти питання щодо податкового кредиту.

2. Краще щоб покупець надав продавцю копії рахунків від Укрзалізниці, акти або інші документи щодо простою, документи на охорону вантажу, акт перевиставлення (акт компенсації витрат). Саме акт перевиставлення є ключовим документом.

В чому ризик, коли операція відображається як штраф? Відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 до складу договірної (контрактної) вартості (для ПДВ) не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди за рішеннями міжнародних комерційних та інвестиційних арбітражів або іноземних судів, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань.

Тобто, якщо Ваш покупець оформляє цю компенсацію як штраф, то податкова накладна не складається і у Вас податкового кредиту не буде.

А якщо оформлення як компенсація, то покупець має зареєструвати ПН, і така ПН отримана з ЄРПН буде для Вас підставою для податкового кредиту відповідно до п. 201.10 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!