Списання заборгованості при переході з ДП на ТОВ

Давайте розбиратися:

Ви абсолютно праві: просто визнати дохід (через Кт 717) означає "поховати" підприємство під тягарем податку на прибуток та зобов’язань перед бюджетом по відрахуванню частки прибутку.

Для того, щоб ця сума пішла з Балансу без катастрофічних наслідків для Вашого ТОВ, потрібно діяти не через "списання", а через юридичну трансформацію або інвентаризацію підстав.

1. Перевірка термінів позовної давності (з урахуванням "воєнного" призупинення)

• На період COVID-19 та воєнного стану перебіг строків позовної давності (3 роки) призупиняли з 2 квітня 2020 року по 04 вересня 2025 року.
• Якщо заборгованість виникла в районі 2022 року, цілком можливо, що строк позовної давності ще не минув. Поки строк не минув, Ви не зобов'язані списувати її на доходи. Ви можете продовжувати "тримати" її на балансі.

2. "Правонаступництво та передавальний акт"

При реорганізації ДП у ТОВ складається Передавальний акт. Згідно зі ст. 107 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#n580 , до нової особи (ТОВ) переходять усі права та обов’язки.

• Стратегія: Кредиторська заборгованість просто переноситься з балансу ДП на баланс ТОВ через передавальний акт. Сама по собі зміна форми власності не є підставою для визнання доходу. Ви можете списати її вже пізніше, будучи в статусі ТОВ, коли (можливо) норми про 90% відрахування прибутку вже не будуть на Вас поширюватися (адже ТОВ - це вже приватне право, якщо тільки 100% часток не належать державі).
• Якщо серед Ваших кредиторів є інші державні структури або сам орган управління (міністерство/відомство), Ви можете спробувати провести реструктуризацію або списання за рішенням органу управління ще на етапі ДП. Якщо власник (держава в особі органу управління) видасть наказ про списання боргу як "безнадійного" у межах внутрішньогосподарських розрахунків, це може розглядатися як збільшення власного капіталу (рахунок 40), а не як дохід.

3. Варіант "Переведення боргу в капітал"

Якщо Вашим кредитором є держава або пов'язані структури, після перетворення в ТОВ Ви можете застосувати механізм збільшення статутного капіталу за рахунок конвертації боргу.

• Суть: Кредитор замість грошей отримує частку в статутному капіталі ТОВ.
• Дт 631 - Кт 46 (погашення боргу за рахунок внеску);
• Дт 46 - Кт 40 (збільшення статутного капіталу).
• Дохід (717 рахунок) не виникає, податок на прибуток 18% та дивіденди 90% не нараховуються.

Давайте підсумуємо: Раджу Вам не робити різких рухів із "списанням на дохід" поточною датою. Ваша стратегія має бути такою:

1. Дочекатися фіналізації Передавального акта.
2. Спробувати провести переговори з Органом управління щодо конвертації боргу в капітал (якщо кредитор - державний).
3. Якщо кредитор - приватний і "мертвий", тримайте борг на балансі, поки триває воєнний стан. "Зависша" кредиторка їсти не просить, а передчасне списання - це фінансове самогубство через 90 % відрахувань.
4. Перевірте, чи можна оформити заміну кредитора на дружню структуру або провести взаємозалік, якщо Ви маєте зустрічні вимоги з кредитором.
5. Якщо сума величезна, спробуйте знайти в обліку старі збитки минулих років. Списання кредиторки перекриється збитками, і підсумковий чистий прибуток (база для 90%) буде меншим або нульовим.

Раді допомогти, звертайтесь ще!