Реєстрація податкової накладної на грантові кошти в МТД

Якщо отримані грантові кошти є цільовим фінансуванням витрат (на зарплату, закупівлю обладнання для власних потреб проєкту), а не оплатою за поставлені вами товари чи послуги, податкова накладна на суму гранту не складається.

Якщо ж грант є оплатою за послуги, які ви надаєте в межах проєкту МТД, ви складаєте ПН із позначкою «Без ПДВ» (пільга за п. 197.11 ПКУ).

Відповідно до пп. «а» та «б» п. 185.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483), об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів та послуг.

Якщо грант надається як безповоротна допомога для покриття ваших витрат (виплата зарплати працівникам, придбання ноутбуків для роботи над проєктом, оплата послуг ФОП), то така операція не є постачанням в розумінні ПДВ. У цьому випадку об'єкт оподаткування ПДВ не виникає, і податкова накладна не складається.

Якщо грант є оплатою вартості послуг, які ви надаєте в межах проєкту (наприклад, консультування третіх осіб або створення інтелектуального продукту для донора), така операція є постачанням. Оскільки проєкт зареєстровано як МТД, застосовується пільга згідно з п. 197.11 ПКУ.

Якщо ваша діяльність у межах гранту визнається постачанням послуг, звільненим від ПДВ, тоді вам слід скласти ПН на постачання та зареєструвати її в ЄРПН.

У такій ПН:

у лівій верхній частині у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» робиться помітка «Без ПДВ».
У графі 8 зазначається код ставки «903» (звільнення від ПДВ).
У графі 9 вказується код пільги «14060524» (згідно з Довідником податкових пільг).

Для застосування пільги ви повинні мати копію реєстраційної картки проєкту МТД та плану закупівлі, завірені печаткою донора або виконавця (Постанова КМУ №153 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/153-2002-%D0%BF#n281).

Оскільки ви є виконавцем проєкту МТД, ви маєте право закуповувати товари (ноутбуки) та послуги без ПДВ. Для цього:

• Ви надаєте постачальникам копію реєстраційної картки проєкту, плану закупівлі та контракту.
• Постачальники (платники ПДВ) виписують вам ПН із позначкою «Без ПДВ» (код пільги 14060524).
• Ви, як виконавець, щомісяця до 20 числа подаєте до ДПС інформаційне підтвердження за формою згідно з Додатком 8 до Порядку №153.

Виплати заробітної плати співробітникам за рахунок гранту не є операціями з постачання товарів чи послуг у розумінні ПДВ, тому жодних податкових накладних на ці суми не складається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!