Коригування митної декларації для зменшення вартості експортованого товару

Так, вам дійсно необхідно оформити аркуш коригування до митної декларації. Без цього документа податкова не визнає зменшення бази оподаткування ПДВ, а банк не зможе зняти операцію з валютного нагляду на меншу суму.

Відповідно до п. 189.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564, базою оподаткування для ПДВ-операцій з експорту товарів є договірна вартість, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.

Тому, якщо після експорту ціна товару зменшується (через якість, рекламацію тощо), єдиним законним способом змінити базу оподаткування ПДВ є внесення змін до МД шляхом оформлення аркуша коригування.

Для оформлення аркушу коригування підприємство звертається до митного органу з письмовою заявою про внесення змін до МД. До заяви додаються документи, що підтверджують зміну ціни: додаткова угода, кредит-нота, результати лабораторних аналізів сочевиці.

Якщо не коригувати МД, у бухгалтерському обліку ви можете зменшити дохід на підставі кредит-ноти, але в податковому обліку з ПДВ залишиться повна сума. Це призведе до розбіжностей із даними митниці та проблем із валютним наглядом (банк вимагатиме повну суму оплати, вказану в первинній МД).

Технічну частину (подання електронного звернення та документів через митну систему) зазвичай виконує митний брокер, який оформлював первинну декларацію. Рішення про оформлення аркуша коригування приймає митний орган протягом 10 робочих днів з моменту реєстрації заяви.

Внести зміни до МД можна протягом 1095 днів з дати її оформлення. Однак для цілей валютного нагляду це потрібно зробити до закінчення граничних строків розрахунків (180 днів), щоб уникнути пені за недоотримання валютної виручки.

Щодо дії бухгалтера: після того, як митниця оформить аркуш коригування, бухгалтер слід:

• скласти розрахунок коригування на дату оформлення аркуша коригування.У РК використовується код причини коригування 101 (зміна ціни).
• Коригування експортного обсягу відображається у рядку 7 декларації з ПДВ у тому звітному періоді, в якому оформлено аркуш коригування та зареєстровано в ЄРПН.
• зменшення доходу відображається проводкою: Дт 362 Кт 702 (методом «сторно») на суму знижки за курсом НБУ на дату визнання доходу (відвантаження).
• оскільки заборгованість нерезидента зменшилася, необхідно також відкоригувати курсові різниці, якщо вони нараховувалися.
• слід також надати банку копію аркуша коригування, додаткової угоди та кредит-ноти для того, щоб банк закрив валютний нагляд на фактичну (зменшену) суму оплати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!