Повернення внеску засновнику: бухгалтерські проводки та облік майна

Так, це продаж

Учасник ТОВ має право на повернення своєї частки у випадку виходу зі складу товариства або при зменшенні статутного капіталу. За загальним правилом, вартість частки повертається грошовими коштами. Проте за згодою між учасником і ТОВ, повернення може бути здійснено в натуральній формі (майном), у тому числі об’єктом нерухомості або іншими активами, або у комбінованій формі (частково грошима, частково майном). Якщо повернення відбувається майном, ТОВ платник податку на прибуток, що застосовує податкові різниці, має враховувати положення ст. 138 ПКУ щодо визначення фінансового результату від операцій з продажу/передачі необоротних активів.

У разі виходу частка в СК сплачується грошовими коштами, жодних ПДВ-наслідків не виникає, але в ситуації, про яку йдеться, засновнику в разі виходу передається право на майно як власнику. Така передача майна, в цьому випадку основного засобу, прирівнюється до постачання товару в розумінні пп. 14.1.191 ст. 14 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 А постачання товарів на митній території України є об’єктом обкладення ПДВ на загальних підставах за основною ставкою 20%. Тому ТОВ на дату передачі майна (дата акта приймання-передачі) повинне скласти податкову накладну та зареєструвати її.

У разі передачі майна фізична особа (колишній засновник) отримує дохід, який підлягає обкладенню ПДФО та військовим збором. Обов’язок задекларувати й сплатити 18% ПДФО та 5% військового збору покладається на фізичну особу, котра отримує такий дохід. Але ТОВ, відповідно пп. “б” п. 176.2 ст. 176 ПКУ, звітує в Додатку 4 (ДФ) Податкового розрахунку, де зазначає нарахований та виплачений дохід колишнього засновника з ознакою доходу 112.

Будуть такі проведення:

• Дт 452 Кт 672 нараховано засновнику суму його частки (пропорційно до розміру його внеску у СК.)
  Дт 401 Кт 452 анульовано первісний внесок у СК
  Дт 421/422 Кт 452 донараховано різницю якщо сума виплати засновнику вища, ніж первісний внесок до СК (донараховуємо до необхідної суми)
  Дт 452 Кт 421/422 якщо сума виплати засновнику менша за розмір його первісного внеску до СК (списуємо різницю в додатковий капітал).
  Дт 13 Кт 10 списано накопичену амортизацію
  Дт 286 Кт 10 переведено ОЗ до групи вибуття (за залишковою вартістю)
  Дт 672 Кт 712 визнано дохід при передачі майна
  Дт 712 Кт 643 нараховано ПДВ-зобов’язання
  Дт 943 Кт 286 списано залишкову вартість майна
  Дт 643 Кт 641 відображено ПДВ-зобов’язання після реєстрації ПН
  Дт 791 Кт 712 списано дохід на фінрезультат
  Дт 943 Кт 791 списано витрати на фінрезультат

Раді допомогти, звертайтесь ще!