Оподаткування ФОП в Україні при діяльності в Італії: нюанси

Італійські доходи потрібно буде декларувати в Україні як іноземні (ставка 18% ПДФО + 5% військового збору), проте суму ПДФО можна буде зменшити на податки, сплачені в Італії, згідно з міжнародною Конвенцією.

Доходи від українського ФОП (3 група) будуть оподатковуватись в Україні за ставкою 5% ЄП та 1% ВЗ.
Доходи від діяльності в Італії вважаються іноземним доходом фізичної особи (пп. 163.1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3619).

Згідно з пп.170.11.1 ПКУ у разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу.

При цьому відповідно до пп.170.11.2 ПКУ у разі якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній податковій декларації.

Отже, в Україні така фіз.особа має подати річну декларацію про майновий стан і доходи, де вказуються отримані іноземні доходи. Якщо буде довідка податкового органу іноземної країни, де отримані доходи, про сплачені з суми зарплати податки в цій країні, фіз.особа має право поставити цю суму на зменшення податку в Україні по таким іноземним доходам.

Для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов'язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України (п.13.5 ПКУ)

Але на зменшення українського податку може піти не більше ніж розрахований податок в Україні.

При цьому з іноземних доходів в будь-якому випадку сплачується військовий збір 5 %, адже його аналогу в італійському податковому законодавстві немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!