Імпорт товарів: питання ПДВ, бухгалтерії та документів ЗЕД

Якщо Ви тільки починаєте ЗЕД-діяльність по імпорту товарів, то врахуйте наступне:

1) має бути контракт з нерезидентом-постачальником в письмовій або електронній формі (ст. 6 Закону про ЗЕД № 959, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/959-12#n171). Він уже у Вас є. На кожну поставку зазвичай оформлюють специфікацію, в якій розписують дані по товару, продавцю, покупцю та вантажотримувачу (яким може бути ТОВ2)

2) має бути відкритий валютний рахунок в банку бажано в тій валюті, в якій передбачена оплата за контрактом. Оплата за товар нерезиденту має проводитись через рахунки в банку

3) на поставку товару нерезидент виписує Вам інвойс, в якому може бути вказаний треття сторона - отримувач товару (ТОВ2), якщо товар відразу їде до Вашого покупця.

4) вирішити питання доставки вантажу - Ви чи постачальник забезпечує перевезення. Якщо це будете Ви - то Вам потрібен договір з перевізником.

5) якщо це буде автоперевезення, то на надходження товару має бути інвойс, CMR, інші документи, необхідні для митного оформлення

На нашу думку, в CMR:

В графі 2 - буде вказаний отримувач, який вказаний в інвойсі (накладній), що слідує з вантажем

Якщо в інвойсі отримувачем вказані Ви (імпортер), то в гр. 2 будете вказані Ви.

Якщо в інвойсі отримувачем відразу вказаний покупець імпортера, то Ви (імпортер) можете бути вказані в гр. 18 (особливі відмітки) - кого має повідомити перевізник про те, що вантажоотримувач отримав вантаж.

Графа 3 - місце розвантаження - за даними інвойсу

Графа 24 - Ваш покупець розпишеться за отримання вантажу.

6) якщо Ви самі не володієте тонкощами митного оформлення, рекомендуємо укласти договір з митним брокером (фірмою), вони підкажуть Вам необхідні нюанси при оформленні розмитнення товарів.

7) оплата може бути авансом (повністю або частково), або на умовах постоплати. Якщо буде аванс і він буде більше 400 000 грн в еквіваленті, то Ви потрапляєте під валютний контроль - товар має бути розмитнений в Україні не пізніше 180 к.д. з дати здійснення авансового платежу (п. 14-2 Постанови НБУ № 18 від 24.02.2022, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22#Text).

8) при розмитненні Ви сплатите мито та ПДВ. Мито піде на збільшення вартсоті обладнання (п. 8 НПСБО 7, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00?find=1&text=%D0%B2%D1%96%D0%B4%D0%B0%D0%BD%D0%BD#Text), а ПДВ піде в податковий кредит (дані графи В в митній декларації).

Імпортний ПДВ має стояти в ряд. 11.1 в декларації з ПДВ строго в тому місяці, в якому відбулося розмитнення.

Окремих звітів в ДПС при імпорті товарів не подають.

9) В бухобліку

імпорт товарів проводиться в обліку з урахуванням норми п. 5 та 6 НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text):

- якщо товар отриманий на умовах постоплати, то Дт 281 Кт 632 - за курсом НБУ на дату оприбуткування (визнання активом) згідно умов поставки за договором

- якщо спочатку була передоплата, то Дт 281 Кт 632 - по курсу НБУ на дату сплати авансу нерезиденту.

Також на Дт 281 списують:

- мито (Дт 281 Кт 377/митниця)

- брокерські, транспортні послуги, страхування в дорозі (Дт 281 Кт 63, 655)

Імпортний ПДВ:

Дт 6412 Кр 377/митниця - за даними митної декларації

Дт 377/митниця Кт 311 - оплата мита та ПДВ на митницю

Раді допомогти, звертайтесь ще!