Чи може ФОП втратити єдиний податок через комісії маркетплейсів

Давайте розбиратися:

Відразу скажу - ні, якщо все правильно оформити, то це не буде негрошовим розрахунком, і Ви залишитеся на єдиному податку. Але тут є кілька важливих моментів, які обов'язково треба врахувати.

1. Чому такі операції не є "взаємозаліком"?

По закону (стаття 291.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 ) ФОПи на єдиному податку мають розраховуватися за відвантажені товари виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

Майже всі маркетплейси - та ж Розетка, Пром, Амазон чи Етсі - працюють як агенти або за договором комісії.

Коли маркетплейс (Amazon, Etsy чи Rozetka) утримує свою комісію, він не проводить "бартер". Ви продаєте товар покупцю, а маркетплейс виступає посередником (агентом), який надає Вам послугу. Те, що він перераховує Вам суму "нетто" (за мінусом своєї частки), це просто особливість того, як працює агентська схема. Покупець сплатив гроші - значить, умова про грошову форму виконана.

2. Головне правильно рахувати дохід

Податківці (ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42578 ) наполягають: доходом ФОП є вся сума, сплачена покупцем, а не та, що фактично зайшла на Ваш рахунок "чистими".

• Неправильно буде так: Отримали на рахунок 95 грн (100 грн мінус 5 грн комісії) і записали в дохід 95 грн. Це заниження доходу.
• А правильно - ось як: У Книзі доходів (або електронному реєстрі) Ви фіксуєте повну вартість товару - 100 грн. З цієї суми Ви платите 5 % податку.
  Якщо Ви будете звітувати лише за сумами, що зайшли на рахунок, під час перевірки ДПС порівняє Ваші звіти від маркетплейса з випискою банку. Різниця буде розцінена як прихований дохід.

3. Нюанс із закордонними маркетплейсами (ЗЕД)

При роботі з іноземними майданчиками (Etsy, eBay тощо) дохід визначається за курсом НБУ на дату надходження валюти на Ваш рахунок (п. 292.5 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 ). Проте і тут ДПС хоче бачити в доходах суму до утримання комісій Payoneer чи PayPal, хоча технічно це буває складно відстежити.

Документи для спокою:

• Договір оферти з маркетплейсом (публічний договір), де прописано право посередника утримувати винагороду з виторгу.
• Звіти про продажі (Account Statement, Sales Report), які підтверджують повну ціну продажу та розмір утриманої комісії.

Підсумовуємо: Комісія маркетплейсу - це ваші витрати, але ФОПи 3 групи їх все одно не можуть зарахувати (оскільки платить податок з обороту). Це не порушення грошової форми розрахунків, і "виліт" із єдиного податку Вам не загрожує. Головне - правильно відображати дохід та платити 5 % ЄП + 1% ВЗ з повної суми продажу, яку сплатив клієнт.

Раді допомогти, звертайтесь ще!