Чи є помилкою часткове зазначення підстав звільнення КІК

Ні, зазначення у графі 28 Звіту про КІК лише однієї із кількох наявних підстав для звільнення від оподаткування прибутку КІК саме по собі не є помилкою, якщо зазначена підстава фактично існує та є достатньою для застосування звільнення. Якщо обрана підстава підтверджує право на звільнення, а податкові зобов’язання визначені правильно, підстав для штрафних санкцій зазвичай немає.

Відповідно до пп. «и» пп. 39-2.5.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text Звіт про контрольовані іноземні компанії повинен містити інформацію про підстави звільнення від оподаткування прибутку КІК.

Згідно з Наказом №254 «Про затвердження форми Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми Звіту про контрольовані іноземні компанії, Порядку заповнення Звіту» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1219-22#Text у графі 28 зазначаються умови, відповідно до яких прибуток КІК звільняється від оподаткування. Якщо контролер зазначив код 28.3.1 та фактично виконується умова, передбачена пп. 39-2.4.2.1 Податкового кодексу України щодо сукупного доходу всіх КІК не більше 2 млн євро, цього достатньо для застосування звільнення.

Стаття 39-2.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text передбачає декілька самостійних підстав для звільнення прибутку КІК від оподаткування. Кожна з таких підстав є окремою та достатньою. Тому незазначення інших підстав, які також могли б застосовуватися, не змінює результату оподаткування, якщо хоча б одна підстава підтверджена належним чином.

Формально податковий орган може розцінювати невідображення інших наявних підстав як подання неповної інформації. Однак за відсутності впливу на об’єкт оподаткування чи суму податкових зобов’язань така ситуація зазвичай не створює підстав для застосування штрафів.

Відповідальність за порушення правил звітування щодо КІК встановлена ст. 120.7 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Штрафи передбачені, зокрема, за неподання Звіту про КІК, несвоєчасне подання, невідображення інформації про КІК або невідображення скоригованого прибутку КІК, якщо це вплинуло на визначення податкових зобов’язань.

Якщо КІК відображена у Звіті, підстава звільнення зазначена, а прибуток обґрунтовано не включений до оподатковуваного доходу, ризик застосування штрафних санкцій є мінімальним, оскільки відсутнє заниження податкового зобов’язання.

За потреби можна подати уточнюючий Звіт про КІК із зазначенням усіх наявних підстав звільнення. Відповідно до Порядку, затвердженого Наказом №254 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1219-22#Text уточнюючий звіт подається у повному обсязі з виправленими показниками. Якщо виправлення не впливає на суму податкових зобов’язань, окремі штрафи за саме таке уточнення не застосовуються.

.

Раді допомогти, звертайтесь ще!