Звітність ТОВ: податки на благодійну допомогу та звітність

Так , Додаток БД треба заповнить

Згідно з п.п.140.5.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713, фінансовий результат до оподаткування збільшується «на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, …у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року».

Податківці в ЗІР Категорія: 102.12 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43343 розповіли в яких випадках проводиться коригування. Треба враховувати правила п. 72 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n8221. Згідно з ними з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коригування, встановлені абз. 1 пп. 140.5.9 ПКУ не проводять щодо сум коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг у розмірі, що не перевищує 8 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови що з цієї суми (вартості) більше 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій. Тобто, застосовується ліміт 8% у тих випадках якщо сума допомоги, надана саме благодійним організаціям, перевищує 4% оподатковуваного прибутку за 2025 рік, то загальний ліміт для допомоги всім неприбутковим організаціям становить 8% від оподатковуваного прибутку 2025 року. Коригувати фінрезультат потрібно лише на суму перевищення цього 8% ліміту.
Застосовується ліміт 4% якщо умова для 8% ліміту не виконується, діє загальне правило. Фінансовий результат збільшується на вартість переданої допомоги, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку за 2025 рік. Якщо оподатковуваний прибуток за 2025 рік дорівнює нулю або є від'ємним, фінансовий результат до оподаткування потрібно збільшити на всю вартість безоплатно переданої допомоги.

Сума коригування (збільшення фінансового результату) відображається у рядку 3.1.9 БД Додатка РІ до декларації, а потім переноситься до рядка 03 РІ основної частини декларації.
В Додатку БД заповнюємо таблицю 1 та таблицю 2. Податківці пояснили як заповнювати додаток БД https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/podatok-na-pributok-pidpri/listi/2025-rik/print-79735.html Потрібно заповнить Таблиця 1 - обчисліть суму «благодійного» ліміту (4% та 8%) на звітний рік для свого підприємства для безоплатних передач неприбутковим організаціям, щодо яких застосовуєте коригування фінрезультату згідно з підпунктами 140.5.9, та пунктом 72 підрозділу 4 розділу ХХ ПК.

Таблиця 2 наведіть інформацію про неприбуткові організації (у т. ч. благодійні), щодо яких застосовуєте коригування фінрезультату згідно з підпунктом 140.5.9 та пунктом 72 підрозділу 4 розділу ХХ ПК і яким у звітному році надавали допомогу. Включіть інформацію про вартість такої допомоги. Обчисліть суми різниць, що їх переносять до відповідних рядків додатка РІ, залежно від суми благодійного ліміту.
Не допускається одночасне перенесення відповідних показників рядка 2.3 графи 7 таблиці 2 та рядка 2.4 графи 7 таблиці 2 до рядків 3.1.9 БД та 4.1.25 БД додатка РІ до рядка 03 РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

В додатку БД необхідно зазначити суму, яку Ви вказали в Акті приймання-передачі товарів. Якщо у Вас в акті передачі сума з ПДВ то і Додаток БД записуємо суму з ПДВ. Якщо вказали суму без ПДВ і ПДВ включили до податкового кредиту, то в і Додаток БД пишемо без ПДВ. Якщо при безоплатній передачі товарів нараховували податкові зобов'язання з ПДВ, які в бухобліку включаються до витрат (Дт 949 Кт 641/ПДВ), то загальна сума витрат підприємства на таку благодійність включає і суму ПДВ. Саме ця повна сума витрат порівнюється з 4%-вим лімітом.

Якщо допомога була «звичайною» (не на потреби оборони) і вона вписалася в 4% ліміт, то пільги немає, і додаток ПП подавати не потрібно.

Додаток ПП може бути підприємство має право застосувати 8%-ковий ліміт. Звільнення з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено воєнний стан, від застосування збільшувального коригування фінрезультату до оподаткування з підпункту 140.5.9 ПК, у разі якщо виконані умови для застосування підвищеного 8%-кового ліміту витрат на благодійну допомогу неприбутківцям. А саме, якщо у поточному році благодійним організаціям надали благодійну допомогу на суму, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку минулого року (п. 72 підрозд. 4 розд. XX ПК). Код пільги 11020408.

Отже якщо платник не може скористатися нормою з пункту 72 підрозділу 4 розділу ХХ ПК. Тож платник має зважати на загальні норми з підпункту 140.5.9 ПК. Суму податкової пільги в такому разі не розраховуємо оскільки 8%-ковий ліміт не застосовується, податкова пільга не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!