Оподаткування компенсацій за мировою угодою: обов'язки підприємства та фізособи

Оподаткування виплат за мировою угодою залежить від того, яку саме шкоду ви відшкодовуєте: матеріальну чи моральну. Підприємство у цій ситуації є податковим агентом, тому воно зобов’язане розрахувати податки та відобразити виплату в звітності 4ДФ.

Дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, крім:

• сум, що за рішенням суду спрямовуються на відшкодування збитків, завданих платнику податку внаслідок заподіяння йому матеріальної шкоди, а також шкоди життю та здоров’ю, а також відшкодувань моральної шкоди в розмірі, визначеному рішенням суду, але не вище чотирикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, або в розмірі, визначеному законом (станом на 2025 рік це 32 000 грн);
• відсотків, отриманих від боржника внаслідок прострочення виконання ним договірного зобов’язання;
• пені, що сплачується на користь платника податку за рахунок бюджету (цільового страхового фонду) внаслідок несвоєчасного повернення надміру сплачених грошових зобов’язань або інших сум бюджетного відшкодування;
• суми втрат, заподіяних платнику податку актами, визнаними неконституційними, або незаконними рішеннями, діями чи бездіяльністю органів, що здійснюють оперативно-розшукову діяльність, органів досудового розслідування, прокуратури або суду, що відшкодовуються державою в порядку, встановленому законом;
• виплати з державного бюджету, пов’язані з виконанням рішень закордонних юрисдикційних органів, у тому числі Європейського суду з прав людини, прийнятих за наслідками розгляду справ проти України (пп. 164.2.14 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).

Дія пп. 164.2.14 ПКУ не поширюється на оподаткування сум страхових виплат, страхових відшкодувань і викупних сум за договорами страхування.

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються такі доходи:

• кошти, отримані платником податку в рахунок компенсації (відшкодування) вартості майна (нематеріальних активів), примусово відчуженого державою у випадках, передбачених законом, або вартість такої компенсації, отриманої у негрошовій формі;
• доходи, отримані внаслідок реалізації заставленого майна, майна платника податку при зверненні стягнення фінансовою установою на таке майно у зв’язку з невиконанням платником податку своїх зобов’язань за договором кредиту (позики), за умови що таке майно було придбано за рахунок такого кредиту (позики) (пп. 165.1.16 ПКУ).

Матеріальна шкода: ПДФО та військовий збір (ВЗ) не утримуються.
Моральна шкода: не оподатковується лише сума в межах 32 000 грн (для 2025–2026 рр.). Усе, що вище, оподатковується ПДФО (18%) та ВЗ (5%).
Звітність: Підприємство обов'язково показує всю суму в додатку 4ДФ за ознакою доходу «120».
Декларація: Якщо підприємство як податковий агент виконало всі обов'язки, фізособі подавати річну декларацію не потрібно.

Якщо підприємство повністю виконало функції податкового агента (утримало податки з оподатковуваної частини та подало звітність 4ДФ), обов'язок фізособи щодо декларування цього доходу вважається виконаним (Податковий кодекс України, п. 179.2). Самостійно подавати декларацію та сплачувати податки фізособі потрібно лише у випадку, якщо дохід був отриманий не від податкового агента (наприклад, від іншої фізособи або з-за кордону).

Раді допомогти, звертайтесь ще!