Ліміт доходів ФОП: як враховувати ПДВ у розрахунках

Ні, для ФОП 3 групи зі ставкою 3%, який є платником ПДВ, ліміт доходу рахується без сум ПДВ.

До граничного обсягу доходу включається не вся сума коштів, що надійшла на рахунок ФОП, а сума доходу без податку на додану вартість. Пряма норма пп. 1 п. 292.11 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text передбачає, що до складу доходу платника єдиного податку не включаються суми податку на додану вартість.

Оскільки ліміт перебування на спрощеній системі визначається через поняття доходу платника єдиного податку за ст. 292 ПКУ, то для порівняння з граничним обсягом потрібно брати суму надходжень за мінусом ПДВ, що входить до їх складу.

За п. 291.4 Податкового кодексу України для платників єдиного податку 3 групи граничний обсяг доходу становить 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року. У 2025 році цей ліміт становив 9 336 000 грн, тобто 1167 × 8 000 грн. У 2026 році ліміт становить 10 091 049 грн.

У декларації платника єдиного податку за ставкою 3% також зазначається дохід без ПДВ. Військовий збір для 3 групи у розмірі 1% від доходу також визначається від суми доходу за правилами ст. 292 ПКУ, тобто без урахування ПДВ.

Наприклад, якщо на рахунок надійшло 120 000 грн, у тому числі 20 000 грн ПДВ, то до ліміту, бази єдиного податку та військового збору включається 100 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!