Уточнюючий розрахунок ПДВ: які місяці потрібно виправити

Вам необхідно подати ланцюжок уточнюючих розрахунків, починаючи з місяця першої помилки, а це вересень 2024 року і закінчуючи місяцем, у якому вперше виникла сума до сплати (липень 2025 року).

Відповідно до п. 6 розд. VI Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ №21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text) якщо виправлення помилки у значенні від’ємного значення (рядок 21) у майбутніх періодах вплинуло на суму податку до сплати (рядок 18), уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому це значення впливало на розрахунки з бюджетом.

Оскільки у вас від’ємне значення «перетікало» з вересня 2024 року аж до червня 2025 року, а в липні 2025 року воно було використане для зменшення податкового зобов’язання (виник рядок 18), будь-яке зменшення цього залишку в 2024 році призведе до збільшення суми до сплати в липні 2025 року.

Оскільки в липні 2025 року виникла сума до сплати (рядок 18), це означає, що все попереднє від’ємне значення було повністю вичерпане (рядок 21 дорівнював «0»). Отже, помилки 2024 року «зупинилися» на липні 2025 року і не вплинули на показники серпня 2025 року та наступних місяців.

Виправлення слід здійснити послідовно («ланцюжком»):

• УР за вересень 2024 року: збільшуєте податкові зобов’язання (Розділ І). Це автоматично зменшить суму від’ємного значення в рядку 21.
• УР за жовтень 2024 року: у графі 4 рядка 16.1 вказуєте виправлене значення рядка 21 з попереднього УР (за вересень). Це зменшить рядок 21 за жовтень.
• УР за листопад 2024 року: аналогічно коригуєте рядок 16.1 на основі УР за жовтень.
• УР за грудень 2024 року: у графі 4 рядка 16.1 вказуєте виправлене значення з УР за листопад.
  Додатково у цьому ж УР виправляєте власну помилку грудня 2024 року (збільшуєте зобов’язання у Розділі І). Рядок 21 за грудень зменшиться ще суттєвіше.
• УР за січень – червень 2025 року: послідовно подаєте УР за кожен місяць, де єдиною зміною буде коригування рядка 16.1 (перенесення виправленого залишку з попереднього УР).
• УР за липень 2025 року: коригуєте рядок 16.1. Оскільки сума від’ємного значення, що прийшла з червня, стала меншою, у вас автоматично збільшиться сума в рядку 18 (податок до сплати).

В УР за вересень–червень сума до сплати (рядок 18) не виникатиме (буде лише змінюватися від’ємне значення), тому там платити нічого не потрібно. Реальна сплата відбудеться лише за УР за липень 2025 року, яку потрібно буде доплатити до подання УР.

Раді допомогти, звертайтесь ще!