Вимоги податкового законодавства для ФОП: продаж сільгосптехніки та матеріалів

Вітаю.

Відкриття ФОП для торгівлі сільгосптехнікою та мастильними матеріалами має кілька критичних нюансів, особливо в частині вибору системи оподаткування та роботи з підакцизними товарами.

1. Вибір системи оподаткування
Це найважливіший етап, оскільки мастильні матеріали є підакцизними товарами.

Спрощена система (Єдиний податок): ФОП на 2-й або 3-й групі має право здійснювати виключно роздрібний продаж мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів (пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ). Оптовий продаж або роздріб у тарі 20 л і більше на єдиному податку заборонено.

Згідно з пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

Загальна система: Якщо клієнт планує продавати мастила гуртом (бочками) або великими партіями, йому підійде лише загальна система оподаткування.

2. КВЕДи для діяльності
Для реєстрації варто обрати такі коди:

46.61 — Оптова торгівля сільськогосподарськими машинами й устаткованням (включає трактори, плуги, сівалки тощо).
45.31 / 45.32 — Оптова/роздрібна торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів (сюди зазвичай відносять шини та мастила, якщо вони для техніки).
47.30 — Роздрібна торгівля пальним (якщо мастила продаються через спеціалізовані точки).

3. Акциз та ліцензування
Мастильні матеріали: На відміну від пального (бензин, дизель), торгівля оливами та мастилами не потребує ліцензії на право торгівлі. Проте, якщо ФОП на загальній системі імпортує їх або виробляє, він стає платником акцизного податку.

Техніка та шини: Не є підакцизними товарами, спеціальних дозволів чи ліцензій на їх перепродаж не потрібно.

4. Додаткові звіти та облік
РРО/ПРРО: Обов’язковий при здійсненні розрахункових операцій у готівковій формі або через еквайринг (картками). При продажу техніки (складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту) використання РРО є обов'язковим незалежно від обсягу доходу.

Відповідно до ст. 3 Закону України № 265/95-ВР «Про застосування РРО»

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#n62

Форма 20-ОПП: Необхідно подати протягом 10 днів після відкриття магазину чи складу, повідомивши ДПС про об'єкт оподаткування.

Товарний облік: ФОП, які продають техніку (що має гарантійний термін) або підакцизні товари (мастила), зобов'язані вести облік товарних запасів за місцем їх реалізації. Це означає наявність первинних документів (прибуткових накладних) на весь товар у залишку.

Згідно з Наказом Мінфіну № 496 від 03.09.2021

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1411-21#n75

5. Специфіка продажу техніки

Сертифікація: При продажу нової техніки клієнт повинен мати сертифікати відповідності та технічну документацію від виробника/імпортера.

Раді допомогти, звертайтесь ще!