Податкові наслідки оренди приміщення для готельного бізнесу

У вашій ситуації фізична особа здає власне приміщення в оренду юридичній особі для комерційного використання (розміщення готелю). У такому випадку застосовуються норми щодо визначення мінімальної бази оподаткування доходу від оренди.

Додаток до рішення Київської міської ради про бюджет на 2026 рік ( Додаток 12 До рішення Київської міської ради «Про бюджет міста Києва на 2026 рік» від 18.12.2025 №313/10780)
встановлює мінімальну вартість оренди 1 м² нерухомості для фізичних осіб. Цей документ використовується саме для визначення мінімального оподатковуваного доходу, а не для обов’язкового встановлення орендної плати в договорі. Тобто фізична особа може встановити будь-яку договірну ціну, але для цілей оподаткування дохід не може бути нижчим за розрахований за правилами Додатка 12.

Оскільки приміщення передається для комерційного використання (готель), застосовується коефіцієнт функціонального використання для комерційної діяльності — 3. Додатково застосовується коефіцієнт місцезнаходження, який залежить від розташування об’єкта (наприклад, у межах історичного центру міста або поза ним, статус будівлі тощо). Конкретне значення цього коефіцієнта визначається за характеристиками нерухомості.

Суть застосування така: якщо фактична орендна плата, визначена в договорі, є меншою за розраховану мінімальну вартість, то для цілей оподаткування береться саме мінімальна величина. Якщо ж фактична орендна плата вища — податки сплачуються з фактичного доходу.

Податкові наслідки у разі незастосування цих правил полягають у можливому донарахуванні податковими органами податку на доходи фізичних осіб (18%) та військового збору (5%) виходячи з мінімальної бази. Також передбачені штрафні санкції (як правило, 25% від донарахованої суми при першому порушенні) та нарахування пені. Якщо орендарем є юридична особа, вона виступає податковим агентом і саме на неї покладається обов’язок утримання та перерахування ПДФО і військового збору, тому ризики донарахувань можуть стосуватися і її.

Отже, у вашому випадку Додаток 12 необхідно враховувати, застосовуючи коефіцієнт 3 для комерційного використання та відповідний коефіцієнт місцезнаходження, щоб правильно визначити мінімальну базу оподаткування. https://7eminar.ua/news/1728-ci-potribno-u-dogovori-vkazuvati-cinu-orendi-ne-mense-niz

Раді допомогти, звертайтесь ще!