Правила реєстрації податкової накладної при ліквідації саду

Вітаю! Питання ліквідації багаторічних насаджень у фермерських господарствах завжди потребує ювелірної точності, оскільки мова йде про перехід від одного виду діяльності до іншого на тій же земельній ділянці.

Відповідно до норм Податкового кодексу України, у вас є два шляхи: або нарахувати «компенсуючі» зобов'язання, або скористатися законним звільненням від них.

Розберемо ваші питання по черзі:

1. База оподаткування (Ваше основне питання)
Якщо ви все ж таки вирішуєте нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ при ліквідації, то згідно з п. 189.1 ст. 189 ПКУ, база оподаткування для необоротних активів визначається виходячи з їх балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.

Від залишкової вартості: ТАК.
Від ринкової вартості: НІ (це правило діє для товарів/послуг, але не для ОЗ, що були в експлуатації).

Згідно з п. 189.1 ст. 189 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564

2. Як уникнути нарахування ПДВ (п. 189.9 ПКУ)
Ви можете не нараховувати ПДВ при ліквідації саду, якщо правильно оформите документи. Згідно з абзацом другим п. 189.9 ПКУ, податкові зобов'язання не виникають, якщо:

ОЗ ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили;

В інших випадках, коли ліквідація здійснюється без згоди платника податку (але це не ваш випадок);

Платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення ОЗ у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.

Що це означає для саду? Якщо ви складете Акт на списання багаторічних насаджень (форма № ОЗ-3 сільгосп або власна форма) та зафіксуєте в ньому, що дерева стали непридатними для подальшої експлуатації (наприклад, через хвороби, вимерзання або закінчення біологічного терміну ефективного плодоношення), і цей акт буде належним чином оформлений комісією — ПДВ нараховувати не потрібно.

Згідно з п. 189.9 ст. 189 ПКУ,

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564

3. Нюанс щодо «компенсуючого» ПДВ (п. 198.5 ПКУ)
Ви згадали саме про компенсуючу накладну. Вона зазвичай виникає, коли актив починає використовуватися в негосподарській діяльності. Проте розкорчування саду з метою звільнення землі під посіви зернових — це 100% господарська діяльність.

Тому нараховувати ПДВ за п. 198.5 ПКУ тут немає підстав, адже мета — отримання доходу від нових культур.

Згідно з п. 198.5 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931

Порада: Щоб не втрачати кошти на ПДВ від залишкової вартості, зробіть акцент на документальному підтвердженні того, що сад підлягає розкорчуванню через об’єктивні причини (втрата врожайності, зношеність). У такому разі ви подаєте копію акта разом із декларацією (або зберігаєте для перевірки) і ПДВ не платите.Вирішувати вам але даний метод при правильному оформленні документів є законним.

Раді допомогти, звертайтесь ще!