Оформлення податкової накладної для роздрібної торгівлі тютюном

Оскільки ваша операція є пільговою (звільненою від ПДВ) на етапі роздрібної торгівлі, ви складаєте податкову накладну з типом причини «11» без використання спеціального коду «6» у номері. Код «6» призначений лише для оподатковуваних операцій «першого постачання» виробниками або імпортерами.

Відповідно до п. 201.1 ст. 201 ПКУ на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, кваліфікованого електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.

Перелік обов’язкових реквізитів податкової накладної визначений пунктом 201.1 Податкового кодексу України (ПК). Одним із таких реквізитів є порядковий номер податкової накладної.

Порядковий номер податкової накладної містить лише цифрові значення (не повинен містити літер чи інших символів) та складається з двох частин:

• у першій частині (до знака дробу) проставляють порядковий номер;
• у разі здійснення операцій з постачання товарів, базою оподаткування для яких встановлено максимальні роздрібні ціни, у другій частині порядкового номера (після знака дробу) зазначають код «6». За такими операціями платники складають окремі податкові накладні (п. 6 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307; далі — Порядок № 1307).

Якщо за операцією з реалізації тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну та рідин, що використовують в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни, платник склав податкову накладну та при цьому у другій частині порядкового номеру не зазначив код «6», то таку податкову накладну вважатимуть складеною з порушенням норм ПКУ та Порядку № 1307.

Згідно з п. 6 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну №1307, код «6» проставляється у другій частині порядкового номера лише у разі здійснення операцій з постачання товарів, базою оподаткування для яких встановлено максимальні роздрібні ціни (МРЦ). Це стосується виключно виробників та імпортерів тютюнових виробів (або пов’язаних із ними осіб), які нараховують ПДВ при першому продажу таких товарів.
Особливості для роздрібної торгівлі: Оскільки ви не є виробником чи імпортером, ваші операції з подальшого постачання (роздрібної торгівлі) тютюнових виробів звільнені від оподаткування ПДВ відповідно до п. 197.27 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!