Як правильно відобразити оплату за послуги у бухгалтерії

Кошти на корпоративній картці належать підприємству, а їх використання директором створює підзвіт лише в момент здійснення операції. Підтвердженням є банківська виписка та інвойс. Відповідно до пп. 170.9.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text авансовий звіт може не подаватися при безготівкових розрахунках, але первинні документи обов’язкові.

Оскільки оплата здійснюється у валюті з гривневого рахунку, банк проводить конвертацію. Витрати визнаються за офіційним курсом НБУ на дату списання коштів згідно з НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00. Різниця між фактично списаною сумою та сумою за курсом НБУ не є курсовою різницею і відноситься до інших операційних витрат.

Послуги Starlink є послугами нерезидента, місце постачання яких визначається за місцем отримувача відповідно до пп. 186.3-1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Тому підприємство повинно нарахувати ПДВ за п. 187.8 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та скласти податкову накладну (тип причини «14») з подальшим відображенням податкового кредиту.

Бухгалтерські проведення:

Списано кошти з рахунку (підзвіт) — Дт 372 – Кт 311 — 3245,17
Визнано витрати на послуги (за курсом НБУ) — Дт 92 (або 39) – Кт 372 — 3200,00
Відображено різницю між курсами — Дт 942 (або 949) – Кт 372 — 45,17
Нараховано ПДВ на імпорт послуг — Дт 644 – Кт 641 — 640,00
Відображено податковий кредит — Дт 641 – Кт 644 — 640,00

Якщо оплата здійснена наперед за майбутній період, доцільно використовувати рахунок 39 «Витрати майбутніх періодів» з подальшим списанням на витрати відповідного періоду згідно з НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!