Оренда земельної ділянки для енергобізнесу: податкові нюанси ФОП та ТОВ

Так, фізична особа може здати земельну ділянку в оренду ТОВ як ФОП, але можливість застосування спрощеної системи залежить від площі ділянки та є обмеженою. Викоритсання землі не за призначенням - створює ризики, і тому доцільно ініціювати зміну призначення .

Власник земельної ділянки має право використовувати її у підприємницькій діяльності, у тому числі передавати в оренду (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, ст. 320). При цьому право власності належить саме фізичній особі, навіть якщо вона діє як ФОП.

Для спрощеної системи встановлено обмеження: ФОП не може бути платником єдиного податку 1–3 груп, якщо надає в оренду земельні ділянки загальною площею понад 0,2 га (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 291.5.3). Якщо площа не перевищує 0,2 га, ФОП може залишатися на спрощеній системі, зокрема на 3 групі. Якщо площа більша — потрібно перейти на загальну систему або здавати лише частину ділянки в межах цього ліміту.

Якщо ФОП перебуває на 3 групі, він сплачує 5% єдиного податку з суми орендної плати, військовий збір 1% доходу та ЄСВ у розмірі 22% від мінімальної зарплати (Закон про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17). Для такої діяльності у реєстрі має бути КВЕД 68.20.

Якщо площа перевищує 0,2 га і ФОП працює на загальній системі, оподатковується чистий дохід: 18% ПДФО та 5% військового збору.

Якщо договір оренди укладається не як ФОП, а як звичайною фізичною особою, тоді ТОВ виступає податковим агентом і утримує з орендної плати 18% ПДФО та 5% військового збору (Податковий кодекс України).

Для ТОВ орендна плата включається до витрат при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток. Якщо орендодавець — ФОП, ТОВ не утримує податки, але відображає виплату у додатку 4ДФ з ознакою доходу «157». Якщо орендодавець — фізична особа, застосовуються функції податкового агента.

Якщо ФОП є платником ПДВ, оренда оподатковується ПДВ, і ТОВ має право на податковий кредит за наявності податкової накладної (Податковий кодекс України).

Обидві сторони зобов’язані подати повідомлення за формою №20-ОПП відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11: ФОП — про об’єкт, що здається в оренду, ТОВ — про орендований об’єкт.

Важливо врахувати цільове призначення земельної ділянки. Якщо вона призначена для житлового будівництва, використання її для розміщення сонячних панелей з метою комерційного виробництва електроенергії може вважатися використанням не за цільовим призначенням, що створює ризики відповідальності згідно із земельним законодавством.Це ризик накладення штрафів або примусового вилучення ділянки згідно із Земельним кодексом. Рекомендовано перевірити можливість встановлення панелей без зміни цільового призначення (наприклад, як допоміжних споруд) або ініціювати зміну призначення на «землі енергетики».

Раді допомогти, звертайтесь ще!