Уточнення щодо оренди землі та взаємовідносин з пайщиком

Так, вам необхідно подати уточнюючу декларацію платника єдиного податку 4 групи, щоб виключити цю земельну ділянку з об’єкта оподаткування, оскільки право оренди припинилося 16 березня 2026 року. Виплата власнику за фактичне користування землею після цієї дати не є «орендною платою» у розумінні договору, а є компенсацією за фактичне землекористування, з якої ви все одно маєте утримати ПДФО (18%) та військовий збір (5%).

Об’єктом оподаткування для платників єдиного податку 4 групи є площа сільськогосподарських угідь, що перебуває у власності або надана у користування, у тому числі на умовах оренди (п. 292-1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n11999).

Оскільки термін дії договору закінчився 16.03.2026, а новий договір зареєстрований на інше підприємство з 31.03.2026, ваше ТОВ втратило юридичну підставу для включення цієї ділянки до своєї декларації. Право оренди виникає і припиняється з моменту державної реєстрації права оренди (ст. 125 Земельного кодексу).

У разі зміни площі земельних ділянок протягом року, платник зобов’язаний подати уточнюючу декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулися зміни (пп. 295.9.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7145).

Ви маєте зменшити площу угідь у декларації, починаючи з дати припинення договору.

Оскільки договір оренди припинив дію, виплати на користь фізичної особи вже не можуть вважатися орендною платою за договором. Це відшкодування збитків або плата за фактичне користування земельною ділянкою без належних правових підстав.

Для фізичної особи це дохід, який підлягає оподаткуванню. Ваше ТОВ виступає податковим агентом. Ви зобов’язані утримати:ПДФО за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 5%.

У додатку 4ДФ таку виплату зазвичай відображають за ознакою доходу «127» (інші доходи), оскільки ознака «195» (оренда земельної ділянки) передбачає наявність чинного договору оренди.

Раді допомогти, звертайтесь ще!