Неправильна оплата алкоголю: як уникнути податкових проблем

Ні, списати як подарунок не можна; правильний варіант — повернення коштів працівником і відображення ПДВ із нарахуванням компенсуючих зобов’язань.

Оплата товару карткою-ключем до рахунку підприємства прирівнюється до використання підзвітних коштів. Якщо працівник використав їх на особисті потреби, він зобов’язаний повернути суму підприємству (Податковий кодекс України, пп. 170.9.3 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). У разі своєчасного повернення (до кінця наступного місяця) жодних наслідків з ПДФО та військового збору не виникає. Якщо не поверне — сума визнається додатковим благом із оподаткуванням ПДФО 18% і військовим збором 5%.

Операція з придбання від METRO буде підтверджена податковою накладною, тому підприємство отримує податковий кредит. Оскільки товар не використовується у господарській діяльності, потрібно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Передача алкоголю як подарунка є порушенням, оскільки будь-яке відчуження алкогольних напоїв (у тому числі безоплатне) вважається реалізацією і потребує ліцензії (Закон України №3817-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text). Без ліцензії така операція є незаконною. (можна списати лише на споживання на корпоративі, тобто не дарування закритої пляшки , а саме споживання всіма працвниками без персоналізаціїї, але це потребує додаткового офрмлення первинними документами такого заходу, тому доцільніше просто повернути кошти підприємтву)

Практично ситуація закривається так:

повернення коштів працівником — Дт 301/311 – Кт 372

Якщо ПН зареєстрована:
нарахування компенсуючого ПДВ — Дт 949 – Кт 6412

Товар фактично не використовується підприємством і не повинен залишатися як актив, тому облік закривається саме через повернення коштів працівником, а не через списання чи «подарунок».

Раді допомогти, звертайтесь ще!