Коригування ПДВ: застосування кодів 102 і 103 в РК

Так, вважаємо що вірно – тобто на збільшення кількості вже присутньої номенклатури Ви застосовуєте код 102 «зміна кількості», та з метою повного вилучення 4-х найменувань застосовуєте код 103 «повернення товару або авансових платежів».

Вважаємо, що припустимо в одному РК застосовувати одночасно коди 102 та 103.

Наприклад – є роз'яснення ДПС України:

«якщо в результаті зміни умов постачання товарів/послуг збільшується кількість товарів/послуг по одній номенклатурі, а інша, також зазначена в такій податковій накладній, постачатись не буде, то постачальник (продавець) складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі – розрахунок коригування) з урахуванням наступних особливостей.

Щодо зазначеної у податковій накладній номенклатури товарів/послуг, кількість яких збільшується (перша група коригування):

у першому рядку табличної частини (розділ Б) зазначаються зі знаком «–» показники рядка податкової накладної, опис (номенклатура) товарів/послуг за яким збільшується (такий рядок «обнуляється»),

у графі 1.2 цього рядка – порядковий номер (№ за порядком) рядка податкової накладної, що коригується,

у графі 2.1 – код причини коригування «102» (зміна кількості),

у графі 2.2 – група коригування (1);

у другому рядку табличної частини (розділ Б) зазначаються зі знаком «+» показники опису (номенклатури) товарів/послуг, які постачаються, з урахуванням фактично поставленої кількості товарів/послуг. В такому рядку зазначається:

у графі 2.1 – код причини коригування «102»,

у графі 2.2 – група коригування (1),

у графі 7 – фактична кількість поставлених товарів/послуг.

Щодо зазначеної у податковій накладній номенклатури товарів/послуг, яка постачатися не буде (друга група коригування):

таке коригування відображається в одному рядку, в якому зазначаються зі знаком «–» показники рядка податкової накладної, опис (номенклатура) товарів/послуг за яким постачатися не буде (такий рядок «обнуляється»);

у графі 1.2 цього рядка – порядковий номер (№ за порядком) рядка податкової накладної, що коригується;

у графі 2.1 – код причини коригування «103» (повернення товару або авансових платежів);

у графі 2.2 – група коригування (2)» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Яким чином заповнюється розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, якщо в результаті зміни номенклатури товарів/послуг збільшується кількість товарів/послуг по одній номенклатурі, а інша, також зазначена в такій податковій накладній, постачатись не буде?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35835 ).

Крім того, ще раніше податківці зазначали, що «у розрахунку коригування одночасно може бути зазначено кілька різних причин коригування (наприклад, одночасна зміна кількості одного товару, повернення другого товару та перегляд ціни на третій товар тощо)в межах першого типу причин коригування (коди причин 101–104)» (лист ДФС України від 27.11.2018 №36942/7/99-99-15-03-02-17,, посилання на повний текст: https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/73136.html ).

Тобто ще раз підкреслюємо – застосування кодів 102 та 103 в одному РК цілком припустимо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!