Чи потрібно нараховувати ПДВ на послуги від нерезидента

За загальним правилом, при отриманні зазначених послуг від нерезидента (паливні картки для заправки за кордоном та оплата іноземних доріг) нараховувати ПДВ не потрібно, оскільки місце постачання цих операцій розташоване за межами митної території України.

Оподаткування послуг, що надаються нерезидентами, залежить виключно від визначення місця постачання згідно зі статтею 186 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496. Якщо місце постачання не в Україні, операція не є об’єктом оподаткування ПДВ (п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483).

1. Придбання пального за паливними картками

Паливна картка є інструментом для отримання товару (пального). Згідно з пп. 186.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496, місцем постачання товарів є місце, де товари перебувають на час постачання. Оскільки пальне фізично заправляється в бак автомобіля на АЗС за кордоном, місце постачання товару — за межами України. ПДВ не нараховується.

2. Оплата доріг

Такі послуги не вказані окремо в п. 186.2 та п. 186.3 ПКУ, тому потрібо керуватмся п. 186.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496.

Згідно з п. 186.4 ПКУ, місцем постачання є місце реєстрації постачальника (нерезидента). У цьому випадку місце постачання також поза межами України.

3. Послуги з міжнародного перевезення

Якщо нерезидент безпосередньо надає послуги з перевезення, то згідно з п. 186.4 ПКУ та роз’ясненнями ДПС (УПК №610 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#Text), місцем постачання послуг перевезення є місце реєстрації перевізника.

Оскільки перевізник — нерезидент, ПДВ на суму перевезення резидент не нараховує.

Раді допомогти, звертайтесь ще!