Документальне оформлення продажу автомобіля ТОВ фізичній особі
Продаж автомобіля ТОВ фізичній особі можливий, оформлюється договором купівлі-продажу, з нарахуванням ПДВ та з ризиком оподаткування «додаткового блага», якщо ціна нижча за ринкову.
Продаж оформлюється рішенням керівника або учасників залежно від вимог статуту та значущості правочину (Закон України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text). Далі укладається письмовий договір купівлі-продажу відповідно до норм Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Нотаріальне посвідчення не є обов’язковим, але договір може оформлюватися у сервісному центрі МВС під час перереєстрації транспортного засобу.
Передача автомобіля підтверджується актом приймання-передачі, який може бути складений за типовою формою або у довільному вигляді з обов’язковими реквізитами первинного документа (Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text). Після цього здійснюється перереєстрація автомобіля у сервісному центрі МВС на нового власника.
Розрахунки з фізичною особою можуть проводитися безготівково або готівкою. При безготівковій оплаті кошти перераховуються на рахунок ТОВ без застосування РРО. При прийманні готівки в касу підприємства необхідно застосовувати РРО/ПРРО (Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій» https://zakon.rada.gov.ua/go/265/95-%D0%B2%D1%80). При цьому діє обмеження на готівкові розрахунки до 50 000 грн на день між фізособою та юрособою (Положення про ведення касових операцій у національній валюті №148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text).
Щодо ПДВ, підприємство зобов’язане нарахувати податкові зобов’язання за ставкою 20%. База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості, але не нижче балансової (залишкової) вартості автомобіля за даними бухгалтерського обліку (ст. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).
Податок на прибуток визначається через фінансовий результат, сформований за правилами бухгалтерського обліку (Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text). Дохід від реалізації (без ПДВ) порівнюється із залишковою вартістю об’єкта, що формує прибуток або збиток.
Якщо автомобіль продається фізичній особі за ціною нижче ринкової, різниця може розглядатися як індивідуальна знижка і додаткове благо. У такому випадку до оподатковуваного доходу фізособи включається сума такої знижки (пп. «е» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627). Підприємство як податковий агент повинно нарахувати та сплатити ПДФО за ставкою 18% з натуральним коефіцієнтом та військовий збір 5%.
Щоб уникнути такого ризику, ціна продажу має відповідати ринковій, що може підтверджуватися оцінкою або даними про середньоринкову вартість. Фактично при продажу фізособі це і є головний ризик. - виникнення додаткового блага.
Дт 286 – Кт 105 Переведення авто з ОЗ до товарів
Дт 131 – Кт 105 Списання зносу
Дт 377 – Кт 712 Відображено дохід від реалізації
Дт 712 – Кт 643 ПДВ
Дт 643 – Кт 6412 Відображено ПЗ з ПДВ
Дт 712 – Кт 791 Перенесено дохід у фінрезультат
Дт 943 – Кт 286 Списання собівартості авто
Дт 791 – Кт 943 Формування фінрезультату
Дт 311 (301) – Кт 377 Надходження коштів від покупця
Раді допомогти, звертайтесь ще!
