Роз'яснення щодо розбіжностей у податковій звітності з ДПІ

Якщо Ви здійснюєте тільки експорт – Вам слід самостійно скласти власний розрахунок та надати податківцям порівняний аналіз .

З одного боку обсягі постачання, які наведені в рядках 2.1 «Операції з вивезення товарів за межі митної території України: операції, що оподатковуються за нульовою ставкою» - при необхідності з урахуванням показників рядка 7.1.1 «Коригування обсягів постачання та податкових зобов'язань у тому числі коригування обсягів постачання за операціями, що оподатковуються за нульовою ставкою».

Та з іншого боку – це показник «Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» (рядок 2000 Звіту про фінансовий результат ).

Звісно – порівнювати загальний показник «Разом доходи (2000 + 2120 + 2240)» (рядок 2280 ) – це не зовсім коректно. Тому що в рядках 2120 та 2240 відображені доходи, які не пов’язані з реалізацією товарів/послуг.

При надані заперечень Ви посилаєтеся на п.187.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n4528 ), згідно з яким зобов’язання з ПДВ (за ставкою 0% ) при експорті виникають на дату оформлення експортної МД.

При цьому дохід з метою відображення в декларації з податку на прибуток зазначається за бухгалтерськими правилами: згідно з п.8 НП(С)БО – 15 «Дохід» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 ), «Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, інших активів) визнається в разі наявності всіх наведених нижче умов:

покупцеві передані ризики й вигоди, пов'язані з правом власності на продукцію (товар, інший актив);

підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами, іншими активами);

сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена;

є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов'язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені».

Тобто цілком можлива ситуація, коли наприклад дата оформлення МД припадає на 31.03.26 р., але товар отриманий нерезидентом 02.04.26 р., та згідно з умовами ЗЕД договору саме 02.04.26 р. такому покупцеві передані остаточно усі права та ризики на товар.

Звісно – в такому випадку має розбіжність, але це обґрунтовано. Це також потрібно розписати в поясненнях.

Раді допомогти, звертайтесь ще!