Виправлення помилки в балансі: проведення реалізації за 2025 рік
Через 44 рахунок
Помилки минулих періодів виправляються через коригування сальдо рахунку 44. Згідно п. 4 п. НП(С)БО 6 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38, минулорічні помилки, які вплинули на нерозподілений прибуток(непокритий збиток) виправляються шляхом коригування сальдо рахунка 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» на початок звітного року,
Тобто для виправлення минулорічних помилок потрібно з’ясувати суть помилки та суму, а також увесь її вплив від періоду допущення аж до періоду виправлення. Ваша помилка в результаті не відображення реалізації товару занизили доходи, а саме дохід від реалізації товару та витрати, саме собівартість реалізованого товару, що призвело до заниження фінансового результату до оподаткування. В результаті заниження фінансового результату до оподаткування відбулось заниження нарахованого податку на прибуток.
Будуть такі проведення:
- Дт 361 Кт 441 Відображено реалізацію товару
Дт 441 Кт 281 Відображено собівартість товару
Дт 441 Кт 6413 Донараховано податок на прибуток
Потрібно скласти бухгалтерську довідку, в квітні 2026 коли виявили помилку у ній зазначте обов’язкові реквізити первинного документа; причину помилки; номер і дату первинного документа й облікового регістра, у яких помилилися; підпис бухгалтера, який склав довідку, і головного бухгалтера (п. 2.4, 3 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Мінфіну від 24.05.1995 № 88).
Вам потрібно виправити помилку і подати уточнюю декларацію з податку на прибуток та фінансову звітність. Спочатку складається нова фінансова звітність: ви враховуєте виправлення, які були здійснені, збільшуючи показники доходів, збільшуючи фінансовий результат і податок на прибуток у Звіті про фінансові результати, а в Балансі також коригуються статті активів та зобов'язань відповідно до внесених змін до сальдо рахунків. Відповідно до фінзвітності, складається нова декларація з податку на прибуток, яка буде мати відмітку «уточнююча», та подаються ті самі додатки до неї (якщо якісь додатки подавалися). Вона заповнюється так само, як звітна, але вже з іншим результатом до оподаткування та іншим податком на прибуток. Якщо у Вас за результатом уточнень виходить, що податок до сплати то спочатку платимо, тільки потім подаємо уточнюючу декларацію. Згідно п. 69.38 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ: тимчасово, на період із 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України в разі самостійного виправлення платником податків із дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій і пені. Тому рядки 32, 33 уточнюючої Декларації, в яких передбачене нарахування 3% самоштрафу та пені, не заповнюйте.
При поданні фінзвітності мікро чи малих не передбачено подання приміток до фінзвітності. Доцільно подати в довільній формі до ДПС пояснення щодо причин виправлення показників, щоб уникнути запиту від податкової.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
