Оподаткування штрафу за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної

Слід мати на увазі що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n4551 ) не включаються до договірної ціни, та відповідно до бази оподаткування ПДВ не включаються "суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляці"йні витрати, відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди за рішеннями міжнародних комерційних та інвестиційних арбітражів або іноземних судів, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань». Тобто зобов'язань за ПДВ не виникає.

Та сума нарахованого на користь ТОВ штрафу визнається як дохід.

Адже «дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена» (п.5 НП(С)БО – 15 «Дохід», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 ).

Щодо відображення в бухгалтерському обліку:

на дату визнання штрафу постачальником (це може бути лист від постачальника або акт наданих послуг ) робите нарахування: Дт374 «Розрахункі за претензіями» - Кт715 «Одержані штрафи, пені, неустойки».

Адже «на субрахунку 715 "Штрафи, пені, неустойки" узагальнюється інформація про штрафи, пені, неустойки та інші санкції за порушення господарських договорів, які визнані боржником або щодо яких одержані рішення суду, арбітражного суду про їх стягнення, а також про суми з відшкодування зазнаних збитків» (Інструкція № 291, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n840 ).

Отримання на поточний рахунок відображаєте записом Дт311 – Кт374.

Податкових різниць за такими операціями не передбачено. Просто збільшується фінансовий результат до оподаткування на підставі даних бухгалтерського обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!