Як подати уточнюючу декларацію та зняти зайві нарахування ЕСВ

Помилку можна виправити шляхом подання уточнюючої декларації з єдиного податку з Додатком 1, у якому зняти нарахування ЄСВ за відповідні місяці.

Відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску» № 2464-VI, фізичні особи - підприємці є платниками ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57, однак згідно з ч. 4 ст. 4 цього Закону ФОП звільняються від сплати ЄСВ за себе у ті місяці, в яких вони одночасно є найманими працівниками та за них роботодавцем сплачено ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску.

Оскільки у період з січня по вересень 2025 року ФОП перебував у трудових відносинах і роботодавець сплачував ЄСВ із заробітної плати (більше мінімальної), обов’язку самостійно нараховувати ЄСВ за ці місяці не було, а отже нарахування в Додатку 1 є помилковим.

Згідно з п. 50.1 ПКУ, платник податків має право виправити помилки шляхом подання уточнюючої податкової декларації, а податківці (категорія 107.01.07 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37199) роз’яснюють, що у разі помилкового подання Додатку 1 його показники виправляються через уточнюючу декларацію з уточнюючим Додатком 1.

Уточнююча декларація заповнюється шляхом дублювання всіх показників звітної декларації, при цьому рядки 15 та 16 повинні містити однакові значення (оскільки єдиний податок не змінюється), а показники військового збору також переносяться без змін, з нульовими коригуваннями.

В уточнюючому Додатку 1 у розділі 9 за місяці січень–вересень 2025 року потрібно зазначити нульові показники (база нарахування - 0,00; ставка - 22%; сума ЄСВ - 0,00), оскільки ЄСВ вже сплачено роботодавцем, а за жовтень–грудень - відповідно 8000 - 22% - 1760

У розділі 10 Додатку 1 відображається коригування: у рядку 1 - сума ЄСВ зі звітного Додатку 1 (21120 - якщо показували всі місяці) у рядку 2 - уточнена сума (фактично 5280), а різниця (надмірно нарахований ЄСВ) зазначається у рядку 4 як сума зменшення (15840).

Зразки заповнення уточнюючих звітів можна переглянути у статті за посиланням: https://7eminar.ua/news/2177-utocnyuyuca-deklaraciya-fop-3-grupi-zrazki#utochniuiucha-deklaratsiya-fop-3-hrupy-iedynoho-podatku-zrazky-zapovnennya

Раді допомогти, звертайтесь ще!