Подовження договору позички нерухомості: податкові ризики та нюанси

Так, ви можете знову укласти договір позички на 3 роки. Законодавство не обмежує кількість разів переукладання таких договорів. Однак, згідно зі ст. 828 Цивільного кодексу України, договір позички будівлі або іншої капітальної споруди (якою є ангар):

Укладається у письмовій формі.

Якщо термін договору становить 3 роки і більше, він підлягає обов'язковому нотаріальному посвідченню та державній реєстрації права користування в Реєстрі речових прав.

Згідно зі ст. 828 Цивільного кодексу України

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4003

Порада: Щоб уникнути витрат на нотаріуса, часто укладають договір на термін менше 3 років (наприклад, 2 роки і 11 місяців) з подальшим переукладанням.

Податкові ризики

А. Ризики щодо ПДВ
Оскільки ваше ФГ є платником ПДВ, виникає питання щодо податкового кредиту:

Якщо ви проводите ремонт, поліпшення або обслуговування цього ангару (купуєте матеріали, оплачуєте електроенергію) і включаєте ці витрати до податкового кредиту, податкова може заявити, що ці витрати не пов'язані з господарською діяльністю, оскільки саме майно не перебуває в оренді, а використовується безоплатно.
У гіршому випадку можуть змусити нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ (згідно зі ст. 198.5 ПКУ).

Згідно зі ст. 198.5 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931

Б. ПДФО та Військовий збір
Якщо ФГ (позичкоодержувач) здійснює капітальний ремонт або поліпшення ангару за власні кошти, і ці поліпшення залишаються власнику (засновнику), у засновника може виникнути дохід у вигляді додаткового блага. З цього доходу потрібно буде сплатити 18% ПДФО та 5% ВЗ.

Згідно з п. 164.2.17 (е) ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

3. Ризик "Звичайної ціни" для ПДВ
Для платників ПДВ безоплатне надання послуг (а позичка з точки зору ПКУ — це послуга) прирівнюється до постачання.

Оскільки ви отримуєте послугу безоплатно, ви не маєте вхідного ПДВ.
Але якщо ФГ вирішить надати цей ангар комусь іншому в суборенду, ПДВ доведеться нараховувати, виходячи з ринкової ціни.

Резюме: як краще вчинити?
Договір оренди замість позички: Раджу встановити символічну, але ринково обґрунтовану плату за оренду (наприклад, 500-1000 грн на місяць). Це знімає питання про "безоплатні послуги" та дозволяє ФГ законно списувати витрати на утримання ангару.

Строк договору: Укладайте договір на 2 роки 11 місяців, щоб не йти до нотаріуса.

Форма 20-ОПП: Обов'язково переконайтеся, що ви подали повідомлення за формою 20-ОПП про цей об'єкт (ангар) за місцем його знаходження.

Раді допомогти, звертайтесь ще!