Облік резервів: відпустки та сумнівні борги для малих підприємств

На кожну дату балансу необхідно рахувати

Згідно з НП(С)БО 10, резерв створюється на кожну дату балансу. Якщо ви вперше набули статусу малого підприємства у 2026 році, то 31.03.2026 це перша дата, коли ви зобов'язані відобразити РСБ у звітності, оскільки оплата за реалізацію 2025 року відсутня і існують сумніви щодо її погашення.

Резерв сумнівних боргів створюють за сумнівною дебіторською заборгованістю. Сумнівний борг це поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує непевність в її погашенні боржником п. 4 НП(С)БО 10 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o20 Мінфін у листі від 09.12.2003 р. № 31-04200-30-5/7021 роз’яснив, як підприємству встановити сумнівність заборгованості: якщо обставини свідчать і професійним судженням підтверджують непевність в одержанні доходу (непогашенні дебіторської заборгованості), то створюють резерв сумнівних боргів.
Відповідно до п.7 ПСБО 10 Дебіторська заборгованість https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o30 : Поточна дебіторська заборгованість, яка є фінансовим активом (крім придбаної заборгованості та заборгованості, призначеної для продажу), включається до підсумку балансу за чистою реалізаційною вартістю. Для визначення чистої реалізаційної вартості на дату балансу обчислюється величина резерву сумнівних боргів. Тобто резер сумнівних боргів треба визначати на кожну дату балансу, на яку складено баланс підприємства. Звітними періодами є календарний рік і проміжні періоди (І квартал, перше півріччя, дев`ять місяців). Відповідно станом на кінець кожного із цих звітних періодів потрібно формувати РСБ.
Треба подивитись чи містить облікова політика алгоритм створення резерву сумнівних боргів. Треба вибрати та задокументувати метод, за яким ви визначатимете величину резерву сумнівної заборгованості, також можна прописати ознаки сумнівності. Потім на підставі інвентаризації дебіторської заборгованості складаємо Акт інвентаризації дебіторської заборгованості. Де вказати дату виникнення дебіторської заборгованості та причини, з якої необхідно створювати резерв сумнівних боргів. Доповідна записка менеджера або розпорядження керівника, що обгрунтовує сумнів у погашенні заборгованості (у випадку застосування методу абсолютної величини це буде хорошим аргументом для контролерів). Потім складає бухгалтерську довідку де наводите розрахунок резерву, додати (прикріпити) ваші розрахунки із посиланням на дані первинних документів (договори, акти) та норми облікової політики компанії.
Малодахідники визначають оподатковуваний прибуток за даними бухобліку, уся сума нарахованого резерву, а також збільшення в результаті перерахунку зменшують оподатковуваний прибуток, а зменшення резерву унаслідок перерахунку її збільшує.

Нарахована сума РСБ збільшить інші операційні витрати (п. 10 НП(С)БО 10). Для цього зробіть проведення за Дт 944 Кт 38 на суму, яку обчисліть залежно від обраного методу і способу. Суму РСБ переглядайте щокварталу. Коригуйте її, якщо загальна сума РСБ на кінець звітного періоду за розрахунком: більша ніж кредитове сальдо рахунку 38 у бік збільшення. Зробіть проведення: Дт 944 Кт 38; менша ніж кредитове сальдо рахунку 38 у бік зменшення.

Будуть такі проведення:

• Дт 361 Кт 702 відвантажили покупцям товари на умовах післяплати та визнали дохід від реалізації
  Дт 702 Кт 641 нарахували податкове зобов’язання з ПДВ
  Дт 902 Кт 281 списали собівартість реалізованих товарів
  Дт 944 Кт 38 донарахували резерв сумнівних боргів
  Дт 311 Кт 361 отримали часткову оплату від боржника
  Дт 38 Кт 719 відкоригували суму резерву сумнівних боргів (зменшення резерву)

Високоприбуткові підприємства за п. 139.2 ПКУ мають коригувати отриманий у бухобліку фінрезультат. Ці коригування відображають у рядках 2.1.2—2.1.3 і 2.2.2—2.2.3 додатка РІ.

Більше тут: https://7eminar.ua/news/12052-rezerv-sumnivnix-borgiv

Раді допомогти, звертайтесь ще!