Підтвердження продажу товару нерезиденту: ПДВ 0% та документи

Маємо нагадати, що з 01.01.2025 був суттєво оновлений Перелік № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF?find=1&text=%D0%BC%D0%BE%D0%BB%D0%B4#Text), із нього виключили Респуліку Модову.

Отже, якщо Ви підпадали до 2025 р. під кригування "+30 %" від вартості експорту в Молдову згідно п. 140.5.5-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10713).

Тобто, за підсумками 2025 року Вам вже не треба робити обгрунтування ціни по цьому нерезиденту (країні) на її відповідінсть ціни за принципом "витягнутої руки" з ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n1031).

Позиція ДПСУ

ІПК від 17.11.2025 р. N 6120/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК

"...Платником податків укладено ряд договорів з Нерезидентом, юридичною особою, яка зареєстрована згідно діючого законодавства Республіки Молдова. Платник податків та Нерезидент не є пов'язаними особами відповідно до підпункту 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу.

Враховуючи зазначене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

1. Чи підпадають операції з Нерезидентом, резидентом Республіки Молдова, під визначення контрольованих операцій відповідно до підпункту "в" підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Кодексу починаючи з 01 січня 2025 року?

2. Чи підлягають операції з Нерезидентом, резидентом Республіки Молдова, включенню до звіту про контрольовані операції за звітний період - 2025 рік?

3. Яким переліком "низькоподаткових" юрисдикцій керуватися платнику податків з 01 січня 2025 року?

Щодо питань 1 - 3

...Постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2024 року N 1505 внесені зміни у додаток до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року N 1045 "Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України, та визнання таким, що втратило чинність, розпорядження Кабінету Міністрів України від 16 вересня 2015 року N 977".

Відповідно до пункту 2 постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2024 року N 1505 встановлено, що ця постанова набирає чинності з 01 січня 2025 року, але не раніше дня її опублікування.

Опубліковано постанову Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2024 року N 1505 в Урядовому кур'єрі від 01.01.2025 N 1.

Таким чином, платник податків для цілей підпункту "в" підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Кодексу має використовувати перелік держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Кодексу, що затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року N 1045 в редакції постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2024 р. N 1505 починаючи з 01 січня 2025 року.

Аналогічне роз'яснення розміщене на вебсайті Міністерства фінансів України за посиланням:

https://mof.gov.ua/uk/news/minfin_vazhlivi_aspekti_zastosuvannia_onovlenogo_pereliku_derzhav_dlia_tsilei_transfertnogo_tsinoutvorennia-5006.

Країна реєстрації Нерезидента платника податків - Республіка Молдова - не входить до переліку держав (територій), що викладений у додатку до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року N 1045 "Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України" (в редакції постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2024 року N 1505).

Зважаючи на зазначене, операції платника податків із Нерезидентом Республіки Молдова не визнаватимуться контрольованими у розумінні підпункту "в" підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Кодексу та не підлягають відображенню у звіті про контрольовані операції за звітний період 2025 року...»

Для це означає - що Ви з 2025 року по Молдові не застосовуєте різницю за п. 140.5.5-1 ПКУ і не проводите обгрунтування

Раді допомогти, звертайтесь ще!