Наслідки оренди обладнання без відповідного КВЕД для ФОП та ТОВ

Так, для ФОП є ризики через здійснення діяльності без внесеного КВЕД, тоді як для ТОВ ризики мінімальні за умови реальності операції та належного документального оформлення.

Для ФОП 3 групи дохід від виду діяльності, не зазначеного у Реєстрі платників єдиного податку, оподатковується за ставкою 15% відповідно до п. 293.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У такій ситуації ризик виникає через сам факт здійснення діяльності з оренди у період, коли відповідного КВЕДу не було.

Крім того, відповідно до пп. 7 пп. 298.2.3 ст. 298 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text здійснення діяльності, не зазначеної в Реєстрі платника єдиного податку, є підставою для переходу на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим кварталом, у якому було таке порушення.

Той факт, що оплату за грудень ФОП уперше отримав уже після внесення КВЕД у квітні, сам по собі не усуває ризиків, оскільки в цій позиції критичним є момент здійснення діяльності, а не дата надходження оплати.

Для ФОП це означає ризик застосування 15% до такого доходу та ризик втрати права на спрощену систему.

Для ТОВ, яке орендувало обладнання, сам факт відсутності КВЕД у ФОП не робить автоматично витрати недійсними. За наявності реальної операції, договору оренди, актів приймання-передачі та належної первинки витрати підтверджуються відповідно до Закону про бухгалтерський облік https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text, ст. 9.

Якщо на дату виплати ФОП мав статус платника єдиного податку і надав підтвердні реєстраційні документи, ТОВ не утримує ПДФО і військовий збір при виплаті доходу ФОП. Ризик невідповідності КВЕДів стосується саме ФОП.

Орендні відносини регулюються положеннями Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, зокрема нормами про найм (оренду).

Також щодо орендованого обладнання слід врахувати обов’язок подання форми 20-ОПП у випадках, коли це потрібно відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11.

Отже, основні наслідки в цій ситуації — для ФОП: ризик 15% єдиного податку та втрати спрощеної системи; для ТОВ — суттєвих податкових наслідків сама відсутність КВЕД у контрагента не створює за належного оформлення та реальності оренди.

Якщо оренда триває - ситуацію можна спробувати виправити заднім числом, якщо на це буде згода сторін - переоформити надання обладнання в позичку від фізичної особи (адже власником є фізична особа в будь якому разі) за період, коли не було КВЕД, переукласти договір з квітня вже з ФОП, оплату за грудень узгодити листами як оплату з помилковим призначенням та визначити, що це поперденя оплата за мабутні місяці оренди. В такому разі,якщо ТОВ за методом нарахування провело витрати в 2025 році за грудень, по факту отримання послуг - доведеться коригувати прибуток-2025 з відповідними наслідками. Витрати січня - березня 2026 року можна відсторнувати зараз, та переподати декларацію з прибутку як звітну нову, якщо ТОВ - квартальник. Якщо річний звітний період - все лишаєеться в межах періоду і коригування мінімальні - просто відсторнувати витрати . Якщо ТОВ не визнавало витрати в грудні - також коригування мінімальні.

Якщо оренда припинилася саме в березні - тоді можливостей для виправлення набагато менше. Але, вони все ще є - переукласти договір на фізичну особу заднім числом, та оподаткувати дохід фізособи - сплатити 18% та 5%.(щоб ФОП повернув цю суму як помилкову, а ТОВ за разунок цієї суми як подтковий агент успалтило податки). Той факт , що кошти були перераховані на пдіприємницький рахунок, узгодити листами як помилкове визначення реквізитів. За умови сплати ПДФО та ВЗ та наявності договору саме з фізсообою , а не фоп, це може бути розцінене як помилка, але не порушення з боку ФОП

Раді допомогти, звертайтесь ще!