Право ФОП на спрощену систему при нових послугах

ФОП 2 групи у такій моделі має ризики перебування на спрощеній системі, а ключове питання — чи є ТОВ посередник лише платіжним агентом, чи вашим замовником послуг.

Основний ризик пов’язаний з пп. 2 п. 291.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, за яким ФОП 2 групи може надавати послуги лише населенню або платникам єдиного податку. Якщо ТОВ УПР на загальній системі фактично є замовником ваших послуг, навіть якщо кінцеві користувачі — фізособи, це створює ризик порушення умов перебування на 2 групі.

Якщо ж ТОВ УПР виконує лише функцію платіжного посередника (еквайринг, приймання платежів, агент з переказу коштів), а послуга фактично надається фізичним особам — споживачам, тоді є аргументи, що обмеження пп. 2 п. 291.4 ПКУ не порушуються. У цій моделі критично важливе договірне оформлення.

Другий ризик пов’язаний із можливим трактуванням операції як продажу підакцизного товару. Електроенергія зазначена у пп. 215.3.9 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text як підакцизний товар, а пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ забороняє єдинникам здійснювати продаж підакцизних товарів. Саме тому критично важливо, щоб діяльність оформлювалася не як продаж електроенергії, а як послуга із зарядки електромобілів або послуга доступу до зарядної інфраструктури. У цьому аспекті КВЕД 52.21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/755-15 є більш релевантним для моделі послуги.

Ризиковими є формулювання у договорах, актах, чеках, публічній оферті. Якщо там фігурує продаж кВт·год, ціна за електроенергію, перепродаж електроенергії — це посилює ризик перекваліфікації. Безпечніше, коли оплата йде за послугу заряджання.

Якщо ТОВ УПР не лише приймає платежі, а перепродає вашу послугу або виступає вашим замовником, для 2 групи є ризик застосування пп. 5 п. 293.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text із ставкою 15% до такого доходу та втратою права на спрощену систему.

Через ці ризики практично безпечнішим варіантом є 3 група єдиного податку, оскільки там немає обмеження щодо надання послуг юрособам на загальній системі.(мінус один ризик, скажімо так)

Отже, перебування на 2 групі можливе лише якщо ТОВ УПР — виключно платіжний посередник, а ви документально продаєте послугу фізособам, а не електроенергію і не послугу ТОВ. Якщо ж ТОВ є стороною-замовником ваших послуг, для 2 групи є суттєвий ризик. З огляду на спірність питання доцільною є індивідуальна податкова консультація.

Раді допомогти, звертайтесь ще!