Фінансова допомога від нерезидента: облік та валютні нюанси

1. Чи може засновник ТОВ на загальній системі оподаткування і платника ПДВ надавати поворотну чи безповоротну фінансову допомогу для ТОВ зі свого рахунку в валюті іншої держави та з банку іншої держави?

Закон про валюту та валютні операції № 2473 визначає наступне:

ст. 1 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2473-19#n6):

"1. У цьому Законі терміни вживаються в такому значенні:

1) валютна операція - операція, що має хоча б одну з таких ознак:

а) операція, пов’язана з переходом права власності на валютні цінності та (або) права вимоги і пов’язаних з цим зобов’язань, предметом яких є валютні цінності, між резидентами, нерезидентами, а також резидентами і нерезидентами, крім операцій, що здійснюються між резидентами, якщо такими валютними цінностями є національна валюта;

б) торгівля валютними цінностями;

в) транскордонний переказ валютних цінностей та транскордонне переміщення валютних цінностей;"

ст. 4 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2473-19#n70):

"1. Валютні операції здійснюються без обмежень відповідно до законодавства України, крім випадків, встановлених законами України, що регулюють відносини у сферах забезпечення національної безпеки, запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму чи фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення, виконання взятих Україною зобов’язань за міжнародними договорами, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, а також випадків запровадження Національним банком України відповідно до цього Закону заходів захисту.

2. Свобода здійснення валютних операцій забезпечується шляхом дотримання принципів валютного регулювання, встановлених цим Законом.

3. Резиденти з урахуванням обмежень, визначених цим Законом та іншими законами України, мають право відкривати рахунки в іноземних фінансових установах та здійснювати через такі рахунки валютні операції...

4. Резиденти мають право придбавати валютні цінності за кордоном, здійснювати їх транскордонне переміщення та (або) транскордонний переказ з урахуванням обмежень, визначених цим Законом..."

Отже, на нашу думку, резидент України, який має рахунок в валюті в закордонному банку, має право перерахувати цю валюту на валютний рахуноко ТОВ як поворотну фінансову допомогу.

В бухобілку:

Дт 312 Кт 6852/552 - отримали ПФД

Проте, на час воєнного стану діє Постанова НБУ від 24.02.2022 № 18 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22/ed20260404#Text) яка містить вичерпний перелік дозвлених операцій для реидентів в частині перерахування валюти за кордон (п. 14). І серед дозволених операцій відсутні такі операції як повернення поворотноїфіндопомоги резиденту на його рахунок, який відкритий в валюті за кодоном.

Тому у Вас не буде можливості повернути валютний займ резиденту за кордон.

При цьому на території України валютні розрахунки між резидентами також заборонені (ст. 5 Закону № 2473, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2473-19#n77).

2.Чи можуть юридичні особи-нерезиденти надавати українському ТОВ поворотну чи безпоротну доромогу в валюті?

Юридичні особи-нерезиденти можуть надавати поворотну чи безповоротну фінансову допомогу резидентам-юрособам. Це не заборонено чинним законодовством.

Проте, так само є певні обмеження при поверненні займу нерезиденту, що визначені Постановою НБУ від 24.02.2022 № 18 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22/ed20260404#Text):

"43) переказу коштів з метою виконання боргових зобов’язань резидента-позичальника перед нерезидентом за укладеним між ними кредитним договором/договором позики, за яким надання/одержання загальної суми кредиту/позики (включаючи поворотну фінансову допомогу) здійснюється виключно після 20 червня 2023 року, за одночасного дотримання таких умов:

кошти за кредитом/позикою надходять з-за кордону в Україну для зарахування на поточний рахунок резидента-позичальника в банку в Україні після 20 червня 2023 року;

така валютна операція [крім переказу коштів з метою повернення суми одержаного(ої) резидентом-позичальником кредиту/позики] проводиться в обсягах, що не призводять до перевищення розміру виплат за максимальною процентною ставкою, який визначається згідно з пунктами 19-6 та 19-7 цієї постанови;

за кредитом/позикою, що одержується резидентом-позичальником на строк не більше одного року, переказ коштів з метою повернення основної суми кредиту/позики за відповідним кредитним договором/договором позики з нерезидентом здійснюється лише за рахунок власних (не куплених, не залучених у формі кредиту, позики від резидента) коштів в іноземній валюті такого позичальника. Переказ коштів з метою виплати процентів, комісій, зборів та інших платежів (крім платежів із повернення основної суми кредиту/позики) за відповідним кредитним договором/договором позики може здійснюватися резидентом-позичальником за рахунок власних коштів в іноземній валюті та/або іноземної валюти, купленої за його дорученням у встановленому порядку;

за кредитом/позикою, що одержується резидентом-позичальником на строк більше одного року, протягом першого року із дати першого одержання основної суми такого(ої) кредиту/позики переказ коштів з метою повернення основної суми кредиту/позики здійснюється лише за рахунок власних (не куплених, не залучених у формі кредиту, позики від резидента) коштів в іноземній валюті такого позичальника. Переказ коштів з метою виплати процентів, комісій, зборів та інших платежів (крім платежів з повернення основної суми кредиту/позики, які здійснюються протягом першого року) за відповідним кредитним договором/договором позики може здійснюватися резидентом-позичальником за рахунок власних коштів в іноземній валюті та/або іноземної валюти, купленої за його дорученням у встановленому порядку;

переказ коштів за межі України з метою повернення резидентом-позичальником основної суми кредиту / позики за кредитним договором / договором позики, що зазначений у підпункті 41-1 пункту 14 цієї постанови, дозволяється здійснювати у загальному обсязі, що не перевищує суми одержаного(ої) кредиту / позики за таким договором за вирахуванням загальної суми валютних операцій, здійснених у межах Граничної суми відповідно до підпункту 41-1 пункту 14 цієї постанови;...

41-1) валютних операцій юридичною особою-резидентом у межах граничної суми, що еквівалентна сумі надходжень в іноземній валюті із-за кордону в Україну на користь цього резидента як позичальника за укладеним з нерезидентом кредитним договором / договором позики за вирахуванням загальної суми коштів, уже переказаних резидентом за межі України з метою повернення основної суми кредиту / позики за відповідним кредитним договором / договором позики (далі - Гранична сума), за одночасного дотримання таких умов:
валютні операції в межах Граничної суми здійснюються на цілі, визначені в абзаці другому підпункту 57 пункту 14 цієї постанови;
надання /одержання / повернення будь-якої частки кредиту / позики за відповідним кредитним договором / договором позики здійснюється виключно після 01 січня 2026 року;
МФО не є кредитором, гарантом, поручителем за відповідним кредитним договором / договором позики;
кошти за кредитом / позикою за відповідним кредитним договором / договором позики надходять в іноземній валюті з-за кордону в Україну для зарахування на поточний рахунок резидента-позичальника в банку в Україні;
усі операції за відповідним кредитним договором / договором позики здійснювалися / здійснюються з дотриманням умов, визначених в абзацах третьому - сьомому підпункту 43 пункту 14 та пункті 19-5 цієї постанови;
валютні операції в межах Граничної суми здійснюються виключно через банк, що обслуговує операції за відповідним кредитним договором / договором позики. Зміну обслуговуючого банку дозволяється проводити на підставі письмового звернення клієнта до банку, до якого переводиться на обслуговування клієнт, аналогічно до порядку зміни обслуговуючого банку, визначеного в пункті 8 розділу I Положення № 5 (включаючи надання інформації про проведені резидентом валютні операції відповідно до підпункту 41-1 пункту 14 цієї постанови та операції / стан розрахунків за відповідним кредитним договором / договором позики з урахуванням особливостей, установлених в абзаці шостому підпункту 43 пункту 14 цієї постанови);

...19-5. Проведення валютних операцій, визначених у підпунктах 28, 42, 42-3 та 43 пункту 14 цієї постанови, за дорученням клієнтів-резидентів дозволяється здійснювати не раніше строку (найбільш віддаленої дати), що визначений умовами кредитного договору/договору позики для своєчасного виконання відповідних боргових зобов’язань резидента-позичальника за таким договором перед нерезидентом. Банку забороняється вносити до АІС “Кредитні договори з нерезидентами” зміни до облікового запису, який відповідає кредитному договору/договору позики, стосовно документів про скорочення строків виконання резидентомпозичальником боргових зобов’язань перед нерезидентом за таким договором, а в разі проведення валютних операцій, визначених у підпункті 28 пункту 14 цієї постанови, також стосовно документів про перенесення строків та сум сплати процентних платежів на період після 24 лютого 2022 року (включно) з інших періодів, що передують цій даті."

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення НБУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!